摘要：随着市场经济的发展和地勘单位产业结构调整的要求，地勘单位的管理方式也由过去依靠行政管理向着经营管理化方向转变，内部控制作为地勘单位管理的一个手段，通过检查和评价各管理环节的控制程序所实施的再控制，改善经营管理绩效，从而为实现地勘单位目标服务。
　　关键词：内部控制 地勘单位
　　随着市场经济的发展和地勘单位产业结构调整的要求，地勘单位由过去单一的地质勘探，发展成为以工程地质勘察、工程施工、水文地质勘探水资源评价、房地产开发等多元化、多种行业的生产管理体系。经营项目的增多，生产经营范围的不断扩大，势必要求地勘单位在激烈的市场竞争中进行综合治理，改变地勘单位内部管理的薄弱环节，达到提高经济效益的目的。内部控制作为地勘单位管理的一个手段，是通过检查和评价各管理环节的控件程序所实施的再控制，目的是改善经营管理绩效，为实现地勘单位目标服务。
　　1 内部控制的含义，原则及要素
　　1.1 内部控制的含义
　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。
　　1.2 内部控制的原则
　　1.2.1 全面性原则 全面性原则要求内部控制要贯穿决策、执行、监督的全过程，而且要覆盖企业中的各个部门，对其下的业务及各项事由进行全过程、全员性的操控。
　　1.2.2 重要性原则 重要性原则是以全面性原则为基础来实施内控，针对重要业务进行重点监管，尤其要加大对高风险领域的管理力度，将风险发生的可能性降至最低。www.11665.com
　　1.2.3 制衡性原则 制衡性原则要求内部控制要在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
　　1.2.4 适应性原则 本原则要求内部控制要结合企业经营规模、业务经营范围、竞争环境状况和风险承担水平等相适应。
　　1.2.5 成本效益原则 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
　　1.3 内部控制要素
　　内部控制的要素主要归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面。
　　1.3.1 内部环境 内部环境主要包括治理结构，机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
　　①治理结构也叫做法人治理结构，是根据权力机构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对公司的治理。治理结构主要包括股东大会、董事会、监事会等高层管理机构，致力于协调公司内部不同产权主体之间的经济利益矛盾，以降低代理成本。
　　②机构设置及权责分配，企业中股东大会、董事会、监事会总经理层为内部控制机构的建立、职责之间的分工与制约关系提供了基本的组织框架，内部控制机构的运作必须在这一组织框架下设立满足企业生产经营所需要的职能机构。
　　③内部审计机制，是内部控制的一种特殊形式，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计主要涉及到财务会计、管理会计的内部控制检查。
　　④人力资源政策。人力资源政策与企业内部环境有着密切的关系。人力资源关系到企业员工的雇佣、培训、业绩考评、晋升以及奖惩等，该政策的设立会将道德行为和工作能力的期望水平等信息传达给员工，所以员工的切身利益有着非常重要的关系。企业进行内部控制，只要是对企业员工进行管理和控制，所以一个科学合理的人力资源政策，往往会助力于企业内部控制工作，从而确保内控工作取得良好的效果。
　　⑤企业文化。企业文化引导管理层级员工重视人的因素，强调精神文化所产生的力量。优秀的企业文化可以良好的塑造企业员工的价值观和道德观，能够最大限度的凝聚员工的积极性与创造性，使员工对所属企业产生归属感，从而会为企业的发展壮大贡献自己的每一份力量。
　　1.3.2 风险评估 风险评估是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
　　①目标设定。风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。企业要全方位的了解来自企业内部或者外部环境的各种不同的风险，对企业的生产，销售，财务等业务环节制定相应的目标，设立可辨认

分析和管理相关风险的机制。
　　②风险识别。事实上，风险识别主要是收集有关损失原因、危险因素及其损失暴露等方面信息的过程。
　　③风险分析。风险分析是以风险识别为基础来描述、判断和分析发生风险可能性和波及范围，并确定风险重要性水平的过程。
　　④风险应对。进行风险分析以后，企业要根据风险承受度，确定风险与收益之间的利害关系，制定相关措施及时应对经营风险。风险分担、风险承受、风险规避、风险降低是各企业一般会用到的风险应对策略。
　　1.3.3 控制活动 控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。
　　1.3.4 信息与沟通 企业能够及时准确的收集与传递企业相关的信息，并能在各部门之间有效的进行沟通，这是信息与沟通的主要内容，也是实施企业内部控制的重要条件。
　　1.3.5 内部监督 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。
　　①企业应当制定内部控制监督制度，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。②内部监督包括日常监督和专项监督。③日常监督和专项监督情况应当形成书面报告，并在报告中提示存在的内部控制缺陷。④企业应当在日常监督和专项监督的基础上，定期对内部控制的有效性进行评价，出具自我评价报告。
　　2 地勘单位在内部控制中存在的问题
　　2.1 目前地勘在属地化的基础上进行产业结构调整，逐步向企业化过度。地勘单位的行业性质决定了大部分地勘单位高度流动分散，人员素质不同，规模大小不等，工作区域空间跨度大，内部控制方面比较薄弱。

　　2.2 地勘单位及所属全额投资的企业，虽然不同程度上建立了内控制度，但不健全或有章不循。机构设置不科学、部门之间分工不明确。在许多环节上，还没有真正形成相互分离、相互联糸、相互制约、相互监督的内部控制机制。单位内部财务管理混乱，存在许多财务问题。
　　2.3 有些地勘单位在经营方针的制定上缺乏明确性，不能根据单位的实际情况制定适合自身发展需要的长期经营目标和发展战略。
　　2.4 有些地勘单位的内部控制评价机制不健全，例如在风险控制环节，没有具体落实到单位的各个部门以及各岗位，对各单位各部门的控制状况没有进行经常性的检查和评估。对于考核任务多是领导布置的多，责任却没有分配到个人身上，至于检查和考核则更少，尤其是缺少对单位重大的决策还有重大问题和事件进行有效的评估。
　　2.5 建立健全地勘单位内部控制新机制的对策
　　2.5.1 设置专门内部控制机构。企业建立与实施内部控制，可以根据需要成立专门的内部控制工作团队，以项目组的形式运作;也可以成立内部控制专职机构，专门负责内部控制企业内部各部门间的组织协调和日常性事务工作。人员配备上不相容职务要分离控制。企业应当授予内部控制部门适当的权力以确保其独立地履行审计职责，对部门负责人的任免应当慎重，部门负责人与董事会应保持畅通的沟通，应当赋予该部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。
　　2.5.2 加强内部控制的风险管理。加强风险管理能帮助企业有效地处理不确定性，减少风险。要定期对业主及其信用、财务管理、资产管理、采购、销售等管理活动进行风险评估。内部审计更强调确认经营是否得到有效管理;内部审计的建议要更加强调风险的规避、风险转移和风险控制，建立以“防”为主，结合经营责任审计、离任审计、落实举报、专项审计等方式在不同层次实施内部控制措施，可以及时发现问题，而且对防范和消解经营中的风险起到重要作用，从而提高地勘单位整体管理的效果和效率。
　　2.5.3 构建切合地勘实际的内部控制评价机制。内部控制实施评介应当遵循全面性原则、重要性原则、客观性原则。内部控制的方法有个别访谈法、调查问卷法、专题讨论法、穿行测试法、实地查验法、抽样法、比较分析法。在风险控制环节，首先要明确划分各部门、各岗位的权责范围，检查和考核各单位、各部门的控制冶金工作效果，严格风险管理，加强内部监控，并在员工中开展风险知识培训，强化全员的风险防范意识，通过一系列管理措施，对经营风险进行有效的监管和预控，同时将单个

风险防范部门的防范工作进一步推进，实现全员的风险防范，使内部控制管理工作由个人行为传播至整个地勘单位的整体行为，从而推进地勘单位的内部控制管理水平不断上到一个新的台阶。
　　参考文献：
　　[1]高级会计实务.
　　[2]田颖.《浅议地勘单位内部审计在内部控制管理中的作用》.
　　[3]金燕.《建立地勘单位全面风险管理内部控制新机制的探讨》.