摘要:财务控制在企业经济发展过程中占有举足轻重的地位,也是企业集团财务管理不可缺少的组成部分,是确保企业集团整体利益实现的必要手段,对整个企业集团的发展有着重要的意义。
　　关键词:企业集团; 财务; 控制
　　
　　一、企业集团财务控制的必要性
　　
　　1、是实现企业理财目标的需要。企业理财目标是企业理财活动所要达到的目的,是评价企业财务活动是否合理的标准。财务活动的内容随环境的变化而变化,相应的理财目标也必然发生变化。因此,在确定企业的理财目标时,要考虑到企业的整体利益,处理好局部利益与全局利益的关系。
　　2、是保证企业进行业绩考核的科学性和正确性的需要。企业进行业绩考核是十分重要和必要的,考核的科学性和正确性更直接影响到整个企业激励机制的有效运行。因此建立一套公正、公平、科学合理的考核体系和方法就显得十分重要了,而这套体系与方法的建立主要依赖于财务控制。
　　3、是防范企业财务风险的需要。在企业的财务管理实践中,企业的财务活动无疑都存在着财务风险,如何防范、控制整个企业的财务风险是企业财务部门的重要职责,建立实施科学的企业财务控制体系是防范、控制整个企业财务风险的有力手段。
　　
　　二、企业集团财务控制的原则
　　
　　1、以集团组织多层为基础,实现财务控制系统联动放大效应性。与企业集团的组织多层级特点相对应,集团财务活动也有多层性特点,母公司、子公司、关联公司都有自己相对独立的财务活动,各层级有相对应的财务系统。wWW.11665.CoM企业集团中,母公司居于集团的核心地位,通过自身的财务控制而调节和控制子公司的财务经济活动和生产经营活动,使子公司的所有活动都服从集团的总体目标。这种财务控制延续传递作用效应的过程实质上已产生了放大效应的作用,起到了资金杠杆作用。
　　2、体现财务控制系统的分级控制。集团的财务控制系统应体现出分级控制的特点:一是由决策单元组成的控制体系是梯阶结构的,它除最高一层外,每一层上均有若干单元平行地运行;二是各级控制均有相应的各级目标,它们组成了一个目标体系;三是信息处理具有由上而下的优先顺序,上一级控制的信息是下一级的指令,分级控制的每一级都要吸收一定量信息,各级控制在功能上越独立,吸收信息就越多,控制的效率有就越高。
　　3、坚持控制与激励相结合。为了防止代理人即经营者发生“道德风险”和“逆向选择”,除了采取控制监督手段外,另一个有效方法就是激励。所以财务控制系统的实现方式应该是一系列激励措施与约束手段的统一。企业集团财务管理的集权与分权的协调情况,从深层次看也就是财务的激励机制与约束机制的配套运用情况。

　　三、企业集团财务控制的策略
　　
　　1、强化集团内部审计制度。集团公司的内部审计是企业集团财务控制的有效措施,是监督企业内部会计控制是否严格执行,促进内部会计控制制度不断完善的重要力量。科学合理的组织内部审计,对内部会计控制制度的评审,提高审计效率,判断识别潜在的隐性的经营风险、财务风险,提醒监督经营者正确履行职务,增强风险防范意识,并促进企业集团内部控制制度的进一步完善。一是企业集团的内部审计模式。集团公司可以设置总审计师为“龙头”,以集团总部独立审计处为“中心”,在分公司和子公司设立专兼职机构的网络体系,独立进行内审工作。二是企业集团的内部审计方法。企业集团为了充分发挥内部审计力量的作用,可以参考银行贷款信用等级管理办法,在集团内实施内部审计信用等级制度,并制定相关的内部审计信用等级制度的实施方法和内部审计信用等级评定细则。
　　2、实行预算控制。预算是财务控制中目标管理的有效手段。预算的制定要以财务管理的目标为前提,根据企业的发展计划规划生产经营活动,并通过计划的形式,具体系统地反映出企业为达到经营目标所拥有的经济资源的配置情况。预算的编制就是将企业经营目标的主要指标分解、落实到每一个责任单位,并作为对各责任单位经营管理业绩进行考核评价的依据。集团公司可根据子公司的组织结构、经营规模以及公司成本控制的特性进行预算控制。
　　3、进行授权控制。授权控制是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额,特别是对有些易造成损失和资产流失的重要项目做出明确的规定,做到有章可循。同时,母公司应建立、健全子公司对外投资、贷款的立项、审批、控制和检查制度,并重视对投资、贷款项目的跟踪管理,以规范子公司的投资、贷款行为。对子公司的授权管理原则是对在授权范围内的行为给予充分信任,对授权之外的行为不予认可。授权通知书除子公司持有外,还应下达公司相关部门,据以对需授权的业务严格执行。通过授权控制,可以督促子公司日常财务活动的规范动作,从而保证企业集团整体的有序运行。
　　4、进行股本结构控制。一般而言,母公司可根据各子公司的生产产品、经营领域以及对集团公司的重要程度,决定其投入到各子公司的股本比例。对集团有重要影响的子公司可考虑全资控制;而关联程度相对低一些的子公司可考虑控股。控股又可分为两种:一种是以50%以上的股权实施绝对控股,另一种是以掌握众多股东中最大股份的方式实施相对控股。母公司还需要根据自己的实力来通盘考虑其投入到下属公司的整个投资额以及投资的分散程度。
　　5、完善各项指标考核体系。子公司在获得运用集团公司投入的资本金进行经营活动的权利后,不但要确保资本金的安全和完整,还必须做到盈利,完成集团公司下达的投资回报指标。集团公司为确保投资回报的顺利实现,可以从以下两个方面着手:一是合理确定投资回报率,确保资产保值增值。二是建立各项财务指标执行情况的指标管理体系,使考核和监督控制体系不断完善和科学化。其主要指标包括:现金比率、经营净现金比率、流动比率、不良资产比率、资产损失比率、净资产收益率。
　　
　　参考文献:
　　[1]阎达五、杨有红:《内部控制框架的构建》,《会计研究》,2006(2)。
　　[2]石建光:《企业集团内部财务控制之我见》,《北方经济》,2006(10)。