摘 要：随着我国教育事业的快速发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费大幅度增长。然而在高校科研经费管理中存在的一些问题也日益凸显。文章对高校科研经费管理中存在的问题进行分析和总结，并提出相应的解决对策，希望对高校的科研经费管理工作有所帮助。
　　关键词：高校 科研经费 管理 对策
　　中图分类号：g647，g234.3
　　文献标识码：a
　　文章编号：1004-4914（2013）05-140-03
　　近年来，随着我国教育事业改革的不断深化和发展，高校已经成为我国科研工作的重要力量。高校承担的科研项目和取得的科研经费都大幅度增长，科研经费已经成为高校经济活动的重要资金来源之一。伴随着科研经费来源渠道的多样化、层次化，在科研经费管理过程中暴露出的问题越来越多，高校科研经费快速增长与高校科研经费管理滞后之间的矛盾亦愈加突出。因此，加强高校科研经费的综合管理，提高高校科研经费管理水平，是迫切需要解决的问题。
　　一、高校科研经费管理存在的主要问题
　　（一）高校科研经费管理机制落后
　　1.高校科研经费管理制度不完善。目前，财政部门和科技部门尚未联合制定统一的高校科研经费财务管理制度，多数高校根据教育部、财政部对科研经费的有关规定制定了本校的科研经费管理办法。但是，各高校自行制定的科研经费管理办法不完善，仅仅是针对科研经费使用的范围、内容、比例等，不够具体，对于财务人员和科研人员来讲，缺乏具体的可操作的科研经费管理规定。
　　2.高校科研经费管理部门之间缺乏沟通与配合。WWW.11665.COM目前高校的科研部门负责科研项目管理和合同管理，财务部门负责科研经费的立项管理和会计核算，部门之间缺乏沟通与配合。部分高校的科研部门未能向财务部门提供完整的科研项目资料，且不跟踪、不评价、不监管科研经费的使用情况，财务部门承担了科研经费管理的全部责任；项目立项时，财务部门没有参与项目概算和预算编制，无法落实经费管理和项目成本核算工作；项目完成后，财会人员也没有参加验收结题，无法及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题，从而导致科研项目管理与经费管理各自为政，相互脱节。另外，对科研经费管理认识存在误区：学校为了提高影响力，尽可能的多取得科研项目，只重视项目数量与规模，而忽视经费管理；一些科研人员则认为，科研经费是个人取得的，经费的使用应由自己自由支配，加之许多科研人员不懂财经纪律和会计法规，导致科研经费有时存在支出不合理的现象。
　　（二）科研管理重项目立项，轻经费预算
　　部分高校把科研经费作为考核科研管理部门和教师的重要指标，取得科研经费的多少是教师竞争学科带头人和职称评定等的重要条件。因此，科研管理部门和科研人员想方设法争取科研项目。为达到立项的目的，在编制预算时，没有认识到经费预算的严肃性和约束性，仅考虑如何编制才能让评审专家满意，往往按自己的经验、估计填列一组数据，编制出来的预算大多缺乏科学性和可操作性。当经费到位后，不能按预算执行，预算形同虚设，实际使用和预算相差甚远。特别是一个人同时进行多项课题研究时，项目负责人常常会将其所负责的项目混淆，经费使用混乱，没有做到专款专用。
　　（三）科研经费支出不合理
　　高校科研项目根据经费来源不同一般划分为校级课题、纵向课题和横向课题。校级课题的科研经费来自于各高校自有事业经费，因而高校对这部分课题的经费使用要求相对严格，制定有相应的可操作的科研经费管理办法。纵向课题的科研经费是由项目负责人通过科研申报立项，从财政部门取得专项经费拨款；横向课题的科研经费则是从企事业单位争取技术转让收入或提供服务得来。高校对横向课题的经费使用要求相对宽松，较少制定实际可操作的科研经费管理办法，而且部分科研项目负责人对科研经费认识上的误区，导致科研经费的使用效果不佳，科研经费大部分用于汽油费、桥路费、餐饮费、劳务费、电话费、出租车费等支出，而用于科研开发的材料费、设备费等所占比列偏低。部分高校也没有制定相应的关于费用支出比例的制度，因而出现了科研经费支出的随意性，专款未必专用，支出结构也不尽合理，科研经费变成为个人消费基金是有些高校科研经费管理普遍现象，这一点在横向科研课题经费支出上更为明显。
　　（四）科研项目没有实行成本核算
　　目前高校

科研项目成本核算，仅仅是科研项目发生的部分直接费用，其间接费用和期间费用例如：水电费、科研场所占用费、图书资源使用费、房屋占用费、科研人员工资奖金等等，由于核算难度大，并未纳入科研成本。高校的科研活动大多与教学活动有着紧密联系，用教学方面使用的材料做科研项目，或用纵向科研经费做横向课题的实验，使科研项目的成本难以准确计量；学校对从事科研工作的人员的工资津贴都在学校人员经费列支，导致科研经费挤占了本来就捉襟见肘的教育事业费。目前，科研经费管理中的“成本核算”实际上只是核算科研经费是否用完，至于用途是否与科研有关，支出结构合不合理，都没有严格纳入科研经费核算的范围。
　　（五）科研经费使用缺少有效的监督与评价机制
　　高校普遍存在缺少对科研经费的监督检查，缺少对科研经费结题的审计和效益分析。大多没有建立科研项目成果与科研经费开支的综合考评机制，也使得科研经费管理水平不高，没有实行成本核算的科研项目，也无法进行科研项目效益分析。此外，由于缺少审计部门的介入，高校科研经费使用中还容易存在“腐败”现象。有些高校出现科研机构和科研人员“拉关系”“跑项目”的不正当行为，在科研经费使用中便会出现一些以合作单位或委托业务之便，制作大量劳务费套取现金，或者出现一些专家咨询、专家鉴定等不同名目的变相开支。
　　二、完善高校科研经费管理的对策
　　1.提高科研经费管理认识，完善科研经费管理机制。按照教育部、财政部教财【2005】11号文《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》的规定，“高校取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道如何，均为学校收入，须纳入学校财务统一管理，资金使用必须遵守国家的财经纪律和学校的财务规章制度”。高校要做好宣传教育工作，认真学习教财【2005】11号文《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》、教监【2012】6号文《关于进一步规范高校科研行为的意见》以及地方教育部门发布的高校科研经费管理办法。一方面要加强对科研人员的财经法规和科研经费管理条例的普及宣传，提高他们自觉合法使用科研经费的认识，“科研人员要严格遵守财经法律法规，坚持科研经费统一管理原则，按照预算批复的支出范围和标准使用经费，提高科研经费使用效益”。高校可以建立科研人员考核评价体系，准确记录科研人员从业行为，将廉洁从业情况纳入对教学科研人员专业技术职务评聘、奖惩的重要依据。另一方面强化主管领导、科研管理部门、财务部门、审计部门工作人员对科研经费管理监督工作重要性的认识，明确各部门的职责与权限，做到既各司其职，又相互配合与协作，提高科研经费管理水平。《关于进一步规范高校科研行为的意见》中明确提出“高校科研、财务审计等职能部门，以及高校各级领导特别是主要负责人，要对科研活动和科研人员的服务履行监管的职责，确保科研工作健康发展”，“因未能正确履行监管责任，发生科研人员重大违法违纪问题被依法判处刑罚的，追究责任单位和有关领导、管理人员的责任”。高校内部可以建立一个共享的信息管理网络平台，连接科研管理部门、财务部门、审计部门和科研项目负责人，将与科研经费有关的各项业务实现网络化管理，形成一个动态监督管理体系。首先，科研管理部门录入项目合同编号、项目课题名称、负责人、下拨经费来源、经费金额、结题期限、经费预算等基本信息；然后，财务部门录入课题发生的每笔经费支出信息。科研负责人可以通过密码，随时查询自己负责的科研项目经费使用的进度，从而主动根据项目进度调控开支内容；审计部门可以对科研经费开支进行全程跟踪审计，实现科研经费管理由事后控制转变为事前和事中控制。各个部门通过信息管理网络平台，可以及时获取准确的信息，相互沟通，紧密配合，使科研经费管理更加透明和高效。
　　2.强化经费预算，控制开支范围。高校科研经费管理的核心问题是预算管理和资金管理。教监【2012】6号文《关于进一步规范高校科研行为的意见》中规定“科研人员要在学校指导协助下，按照目标相关性、政策相符性和经济合理性原则，科学、合理、真实的编制科研经费预算，增强预算的前瞻性和可操作性。不得以编造虚假合同、虚列支出项目等手段编报虚假预算”。预算管理包括预算的编制、执行和监督三个环节。预算不仅仅是为了申请项目，而是为了申请到项目经费以后依据

算执行，所以预算编制决不能马马虎虎。各高校应在财务部门和科研管理部门设立专职岗位，协助项目负责人按照相关政策合理、真实地编制预算。科研管理部门审核项目立项时不仅要审核项目的可行性和效益性，还要注意审核项目的预算编制，预算一经批准，不得随意更改，更不能超支。财务部门根据科研合同批准的经费预算，把科研经费细化，准确录入允许开支的科目，保证科研经费开支范围与其预算口径相一致。把预算由项目负责人的被动执行改为由财务部门主动执行，财务部门对预算的执行进行事前控制、及时纠正超预算开支和不合理开支，确保科研经费专款专用，避免出现科研经费支出无序性和随意性。
　　资金管理：（1）要加强科研经费转拨管理。科研经费转拨必须订立合同，按照合同约定并经学校科研管理部门、财务部门共同审批。科研管理部门根据科研课题实际情况，严格审查对外协作合同和其他有关资料。财务部门负责办理经费转拨业务，依据合法有效凭据办理转拨手续，不得将科研经费转入非协作单位和个人的账户，不得借科研协作之名，将科研经费挪作它用；（2）加强大额度经费支出管理。科研经费大额度支出应按照内部控制制度的要求，审批手续完善，不得违反程序进行大额支出，严格执行政府采购程序，经费支出严格遵守国家财经法规，严格控制现金开支；（3）加强项目劳务费管理。高校应建立科学、规范的劳务费发放制度，并规范劳务支付程序。科研人员在项目研究过程中发生的劳务支出，必须由科研人员本人签收，转至本人开立银行账户内，并依法缴纳个人所得税，不得由他人以任何理由代签并现金支取；（4）加强科研业务活动支出管理。科研经费必须按照实际开展的科研活动据实支出，不得虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取科研经费；也不得列支与科研无关的支出。特别是对横、纵向科研项目中的劳务费应严格控制开支比例，避免通过“咨询、顾问”等形式套取现金、挤占挪用、私分科研经费的行为发生。
　　3.实行科研项目成本核算。大部分高校科研经费管理没有成本概念，更没有进行相应的成本核算。当下实行科研项目成本核算制是科研经费管理的重要内容，也是对科研进度进行财务监控的重要手段。
　　实行科研项目完整、真实、全面地全额成本核算，包括购买实验材料、调研差旅费、资料费等等直接成本，还要包括开展科研项目占用学校的水电费、实验室占用费、实验设备折旧费、科研人员工资、津贴等等间接成本，应该按合理的比例予以分摊计入成本。这样既能保证科研经费开支适度、合理、透明，同时也能杜绝因为成本核算不完整而造成科研项目挤占高校事业经费现象。
　　科研管理费是指难以直接计入课题成本的费用，包括课题管理单位为课题提供服务的管理人员费用和其他相关管理支出、房屋占用费和现有仪器设备使用费或折旧费。从科研经费中提取的科研管理费用，作为科研事业支出计入科研成本，同时冲减高校事业经费中的人员费用支出，并合理分摊事业经费中实验耗材、水电费等等。高校要正确使用科研管理费，而不是把提取的科研管理费作为科研管理部门和各二级院系的管理费用。
　　兼顾多方利益，坚持效益原则。教学和科研是高校的两个中心，如果把主要的财力物力用在科研上，就必然减少了对教学的投入，势必影响教学质量。高校需要进行科研成本核算和投资效益分析势在必行，只有对科研项目进行真正的全额成本核算，才能保证高校科研沿着正确方向进行。
　　4.完善对科研经费使用的监督与考评机制。高校在科研经费的使用过程中应加强审计监督，充分发挥各级审计部门的作用。《关于进一步规范高校科研行为的意见》强调“审计、纪检监察部门要加强对重大科研项目执行、科研经费使用、科研人员从业行为的监督检查”。审计部门要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费立项到结题的全过程进行科学、客观的评价，对科研经费的使用提出建设性的意见或建议。特别要发挥学校内部审计监督的力量，学校内部审计部门要将科研经费审计项目纳入年度工作计划，实行定期检查和抽查来监督科研经费的使用情况。
　　科研管理部门、财务部门、审计部门应共同探讨、建立和完善高校科研项目绩效考评指标体系，结合全额成本核算，建立科研经费使用的绩效考核制度和奖励制度，按照考评结果实施相应的奖励措施和问责制度，增强竞争意识，鼓励科技观念创新，抑制科

研成果泡沫化，提高科研经费使用效率，进一步提高科研经费管理水平。
　　总之，高校科研经费管理是否科学规范，科研经费使用是否合理，直接影响着高校科研质量和高校科研事业的健康发展。高校科研经费管理规范化不再是高校科研经费管理的唯一目的，只有不断强化和探索高校科研经费管理的新方法和新举措，建立结构合理、管理科学的科研经费管理体制和机制，努力提高科研管理的专业化水平，达到科研经费规范化、效益最大化和学术自由之间的平衡才是最理想的目标。
　　参考文献：
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　　3.吴春.高校科研经费管理初探[j].会计之友，2009（6）
　　4.张记元.完善高校科研经费管理对策[j].会计师，2009（7）
　　5.张小玲.对完善高校科研经费管理的几点设想[j].中国管理信息化，2011（7）
　　6.教育部财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财[2005]11号）
　　7.教育部《关于进一步规范高校科研行为的意见》（教监[2012]6号）
　　（作者单位：广东石油化工学院 广东茂名 525000）
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