摘要：我国的社会养老保障制度已经从一个以企业为基本养老保险单位的现收现付制，走向了一个初具轮廓、全国统一的社会养老保险模式，然而，社会养老保险制度在运行过程中，存在着隐性债务巨大、个人账户“空壳化”、制度覆盖面缺损等问题。政府必须正确认识养老保险体制转轨问题，切实承担起解决隐性债务的责任，实行社会统筹与个人账户资金分开管理，进一步完善养老保障制度。
关键词：养老保障 空账运行 养老保险基金
0 引言
自古以来，中国一直奉行“养儿防老”，这是在儒家推崇下的孝道维系的道德约束。然而，由于我国二元体制结构和城市化以及日益严重的老龄化趋势，我国养老问题开始突出。养儿防老这种靠道德伦理维系，却又受制于子女的健康、收入等因素，有很大的不确定性。国家必须进一步完善当前我国的养老保障制度，真正实现孔子提倡的“人不独亲其亲、不独子其子，使老有所终、壮有所用、幼有所长、鳏寡孤独废疾者皆有所养。”
1 我国养老保障制度的现状及存在问题
我国从1987年开始实行社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度，养老保险制度开始由旧的“现收现付”模式向新的模式转变，然而，在实践中我国养老保障制度仍然存在一系列问题，主要有以下几点：
1.1 养老保障制度体系残缺，过度分割、杂乱无序，漏洞巨大。WWw.11665.CoM中国不仅有城镇企业职工养老保险、机关事业单位退休养老制度，还有农村养老保险制度，过度分割的现实格局造成我国养老保险制度的碎片化，并且各制度间的边界也不清晰，无论是城市还是农村，都存在巨大漏洞，从而导致我国养老保险体系覆盖面窄。
1.2 政府、市场、个人权责模糊，各地区企业负担不同，养老保险统筹难以实现。不同地区养老保险率负担畸轻畸重，各地方养老保险缴费率不统一，企业负担不同。各级政府在基本养老保险方面的事权划分不清、责任不明，处于非规则状态，财政投入不足，未充分发挥作用，我国财政社保支出占财政支出的比重与发达国家相比，差距巨大。
1.3 个人账户未形成积累，造成个人账户空账运行，养老保险基金的隐性负担过重。中国目前实行的是社会统筹和个人账户相结合的基本养老保险制度，从理论上看，它吸收了两种模式的优点，但从实践看，“统账结合模式”并未真正实现。政府以企业缴纳的社会统筹基金来偿还旧制度中的隐性债务，然而由于“老人”在传统制度下没有养老金的缴费积累，社会统筹基金远不能满足“老人”的养老保险金支付，当用“中人”和“新人”的个人账户基金支付“老人”的退休金时，就导致个人账户出现空账，即“上一辈人在花这一辈的钱”。随着人口老龄化和提前退休等原因引起的退休人员剧增，国家退休金体制所面临的资金缺口越来越大，而政府承担的隐性负担也不断加重。
1.4 养老保险资金筹集困难，资金投资渠道单一，增值保值率低。当前我国人口老龄化严重，费用急剧增长，筹资困难。同时，养老保险基金运营层次低，养老保险基金投资渠道单一，收益有限。长期以来，我国养老保险基金的投资限制于银行存款和购买国债，投资渠道非常狭窄，如此单一的投资渠道，形式上保证了基金的安全，实际上却使养老保险基金面临通货膨胀贬值的风险，影响了其保值增值的能力。
1.5 社会保险基金管理体制不健全，挪用养老保险资金现象严重，当前，我国社会保险统筹由各地分散进行，各地社会保险金的筹资标准不统一，保险金的给付条件和标准也有差别。保险基金在使用中存在严重的被挪用、挤占甚至浪费的现象，养老保险基金运行不到位，不利于基金的管理。
2 完善我国养老保障制度的对策和建议
2.1 要建立全国统一、覆盖全部人群的社会保障体系。建立与社会主义市场经济发展要求相适应、体现基金征集同待遇支付相配套、社会统筹与个人账户相结合、权利与义务相对应、公平与效率相联系的基本原则，资金来源多渠道，实现城镇劳动者全覆盖的养老保障制度。覆盖范围越大，保障程度越高，保障成本越低，扩大社会保险覆盖面，可以提高其抗风险能力，增加养老保险基金收入，增强其调剂能力，充分发挥社会养老保险的互助互济功能。
2.2 强化政府职能，加大公共财政投入力度，扩大养老保障覆盖面和提高其社会保障功能。财政是国家宏观调控的必要手段，也是统筹城乡经济社会协调发展和支持农村建设的重要财力保障。加大政府支持力度，调整政府财政支出结构，提高社会保障支出的水平，增加中央财政拨款。同时，转变当前政府财政补贴方式，财政补贴“暗补”变“明补”，财政政策“短期性"变“预算性”。
2.3 要拓展筹资渠道，扩大和充实养老基金。政府承担隐性债务责任，解决目前“老人”的退休金来源，有利于从根本上解决新旧制度之间的矛盾。开源节流，增加基本养老保险基金的来源，建立多渠道、可靠稳定的筹措机制。通过减持国有股收入、发行社会保障彩票或适当开征社会保障税等一系列措施来增加养老资金。
2.4 做实个人账户，将个人个人账户的“空账”变为“实账”。做实个人账户，其最大的问题就是资金，既要保证当期的养老金支付，又要预留、积累个人账户资金。所以做实个人账户包括两个部分，一是对个人账户亏空的部分投入资金，逐步做实；二是保证新的个人账户的资金的征缴。具体筹资办法多种多样，可以考虑用以下几种方式来筹集资金：①减持国有股，将收入划归养老保险基金弥补缺口。②开征特种税收，专门用于弥补养老保险基金缺口。可开征遗产税、赠与税、特种消费税或者特种社会保险税等等。这些税都有利于调节贫富差距，在一定程度上促进消费，推进经济发展。③发行社会保障福利彩票。福利彩票一直是我国社会福利基金的一个重要来源，通过发行彩票来筹集一部分养老保险基金还是可行的。④加大中央财政转移支付，重点弥补落后地区基本养老保险基金的不足。
2.5 加强养老基金的监理和投资运营管理。执行机构与监督机构应分级管理，制定好责权明确的管理制度。坚持专款专用的原则，杜绝将养老金挪作他用的行为。建立全国统一的养老金投资运营管理体系，并在这个统一的体系下建立分散经营的投资运营项目。要想解决社保基金缺口严重的问题，就必须加强社保基金的管理工作。一要继续加大社保基金的“电压”。社保基金这根“高压线”，绝对不能碰。二要防止冒领等不法行为。从近年来对社保基金使用的检查看，存在着比较严重的冒领现象。对恶意冒领者、帮助其造假和冒领者，以刑事案件处理；三要提高投资的决策水平。由于社保基金是群众的“养命钱”，除了做好管理工作之外，还必须积极寻求良好的投资目标，以实现社保基金的保值增值。政府应实行规范化管理，建立起责任明确、政策具体、针对性强的保障措施，对决策、经办和基金安全增值等进行全过程的动态监管机制，明确管理的科学化以及基金安全基础上的保值增值，确保制度模式的公平、阳光、透明，建立严格的审核程序，确保个人账户基金安全完整。
“老吾老，以及人之老”。相信在全社会的共同努力、共同理解和共同参与下，我国的养老保险制度会日趋完善，养老保险工作会不断进步，养老保险事业会走向更加美好的明天，我国将会成为“老有所养”的国家。
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