摘 要:为应对亚洲金融危机的挑战,十年前我国开始实施积极的财政政策来扩大内需、刺激经济、保持适度的经济增长。但近年来,在积极财政政策对经济增长的推动作用日益减弱的情况下,我国财政收入的增长却远远快于经济增长的速度。因此,财政收入超经济增长的正常性成为学术界和理论界关注的焦点。针对这一情况,通过对财政收入增长和经济增长的计量经济分析,对我国财政超经济增长提出相应的政策建议。
关键词:财政收入;经济增长;财政收入弹性;财政边际收入率;财政平均收入率
1 财政收入增长与经济增长关系的分析检验
1.1 经济理论和实际情况分析
财政收入与经济增长密切相关,财政需要通过经济增长来取得收入,经济发展水平高,国民生产总值就多,财政收入就多;而财政收入对于保证经济的增长,政府职能的实现以及经济社会的稳定协调发展,都具有重大作用。因此,财政收入与经济增长之间存在着相互促进,相互制约的关系。从理论上看,国家通过预算集中的财政收入就是归国家集中使用的国内生产总值(gdp) ,因此财政收入是gdp 的一部分。一个国家(或地区) 的经济发展水平可以用该国一定时期的国民生产总值( gdp) 指标来表示。在现实生活中,财政收入的来源有两方面:首先,财政收入多少取决于经济增长速度,加快经济发展速度是增加财政收入的重要途径;其次,财政收入多少取决于经济效益高低。企业效益高,则利润多,上缴的税收和利润就多,财政收入就会增多;反之,则会减少。
经济总量指标:国内生产总值(gdp)和国民生产总值(gnp)可以看作近似相等;从国民经济统计上看,二者可以近似替代。Www.11665.cOM世界银行专家基恩•马斯顿通过实证方法比较了一些高税负国家与低税负国家的经济增长情况,得出的结论是:低税负国家人均gdp增长率、公共消费与私人消费增长率、投资增长率、出口增长率及就业与劳动生产率都比高税负国家高。国际货币基金组织的经济学家们也对发展中国家的税负情况作了调查,其分析的结论是:税收与人均收入、经济开放度(用进出口总额占gdp比率来衡量)、经济结构(特别是农业和采矿业产值占gdp比率来衡量)等有关。首先,税收与人均收入水平正相关;其次,税收与经济开放度正相关;税收与农业产值占gdp比率负相关。根据税收收入与国民收入存在正相关关系的经济理论,可以推断,财政收入增长与gdp增长之间应该存在着稳定的函数关系。
从1998年到2005年,我国财政收入及经济增长(gdp)情况(见表1)。
从表中,我们可以清楚地看到,从1998年到2005年,我国的财政收入和gdp,无论是绝对量还是相对量都是在不断地增加;财政收入占gdp的比重也逐年增加,从1998年的11.7%增加到了2005年的17.3。原因在于,改革开放以来,随着经济体制和财税体制改革的深入,国民经济快速而稳定的增长,从而使财政收入也保持了较大幅度增长,财政收入规模逐年扩大。同时,我们不能忽视的是,从1998年以来,财政收入的增速远在gdp增速之上。
1.2 财政收入弹性分析
所谓财政收入弹性是指财政收入增长率与gdp增长率的比值。用△t表示财政收入的变化量,△g表示gdp的变化量,则et=(△t/t)/(△g/g)即为财政收入弹性的表达式。当et<1时,说明财政收入的增长速度慢于gdp的增长速度,即财政收入缺乏弹性:当et>1时,说明财政收入的增长速度快于gdp的增长速度,存在着比较强的财政收入弹性(曲振涛,2002年)。随着我国经济的发展,社会公共产品的需求量也随之增加,很多地方都需要大量的财政投入,这就要求财政收入也要有相应的提高,即财政收入弹性et应该大于或者等于1。只有这样才能保证政府职能的履行,为经济增长提供足够的财力支持。因此,从理论上分析,随着经济的增长,财政收入也会相应的增长。由此认为,财政收入与gdp呈正相关关系。
1.3 财政收入现状的实证分析——财政边际收入率分析
所谓财政边际收入率是指新增财政收入占新增gdp的比率,财政平均收入率是当年财政收入总额与当年gdp的比率。若边际收入率大于平均收入率,则表明财政收入有增长的趋势,反之则是下降的趋势。两项指标用公式表示为:财政边际收入率=(△rev/△gdp)%,财政平均收入率=(当年rev/当年gdp)%。
其中rev为当年的财政收入,gdp为当年的国内生产总值,△代表新增量。
全国的财政边际收入率和平均收入率(见表2)。
从表1中可以看到,从1998年以来,我国财政边际收入率均高于平均收入率,表明财政收入有增长的趋势。财政收入弹性在1998年以来一直都大于1,并且基本呈现增长的趋势,这也说明随着我国经济的增长,财政收入也相应增长。
1.4 计量经济模型的构建和相关检验分析
为了建立理论模型,本文首先对所使用的变量进行定义和分析;从经济理论和实践来看,经济增长可以用gdp来表示:同时从国民经济统计上看,gdp与gnp相差不是很大,所以本文以gdp作为解释变量;以财政收入作为被解释变量,建立计量经济模型,解释财政收入与经济增长之间的相关关系;本文关于财政收入和gdp的原始数据的时间区间:1998 -2005年,并且均来源于《中国统计年鉴2006》;模型采用的其他变量为笔者通过对原始数据加工计算取得。综合上述分析,可以建立如下模型:
rev=α + β•gdp +ε(1)其中:rev为各年的财政收入,α为常数项,β为回归系数,ε为随机变量。
1.5 相关性及检验
(1)利用eviews计量经济软件对gdp增长与财政收入增长之间的关系进行散点图分析可以看出,两个变量之间呈现线性关系。可以直观知道,我国财政收入和经济增长之间基本上形成了稳定明确的相依增长关系。
(2)进行因果关系检验(见表3)。
从因果关系检验来看,两者之间存在相互影响的关系。
(3)用最小二乘法进行估计,从回归结果可以看出,dw值不是很高,可能存在自相关。利用迭代法进行处理,得到回归方程:rev = 0.19065601×gdp + [ar(1)=0.91187652];gdp = 5.0921188×rev + [ar(1)=0.93537149]。
从回归结果可以看出,dw值提高到2.156354和2.148230,消除了自相关。同时方程的拟合度高,总体显著性较好。
(4)为获得财政收入对gdp的弹性,对原始数据取自然对数,再对变量进行一次回归,结果为lnrev = α + βlngdp + ε(2);回归方程如下:log(rev) = 1.4704304×log(gdp) - 7.4151772。
由此可知,我国财政收入对gdp的弹性为1.4704304,这表明,gdp每增长一个百分点,财政收入就增长近1.5个百分点。
2 目前我国财政收入存在的问题及相应的对策
(1)正确理解和运用财政收入与经济增长的关系,形成稳定的增长机制,实现经济的可持续发展。稳定的经济增长是实现最优财政收入规模的基础,而最优财政收入规模又是经济增长的保证,二者是相互促进、相互制约的关系。
(2)规范政府收入机制。在市场经济条件下,市场在资源配置中起着基础性的作用,各行为主体的利益已经明确。政府部门的收入必须要规范,不能以行政手段干预经济。规范政府收入机制,是完善整个社会分配结构和分配方式的基础,才能真正发挥财政收入在经济和社会中应有的作用。要统一国家财政,逐步将预算外和体制外收入纳入预算管理。凡属于政府行为的资金来源与使用,都要纳入财政预算,克服在分配领域里行政性分权的弊端,既要依法收费,也要严格执行支出审批制度,接受财政监督。
(3)进一步深化“税费改革”。非税负担过重,收费过多过滥都会在经济和政治上造成不良的后果。因此,积极稳妥地推进“税费改革”是实现财政收入增长和经济增长协调的重要保证。要在精简政府机构,裁减冗员,压缩不断扩大的行政性经费基础上,彻底转变政府职能,割断政府与企业之间千丝万缕的非市场化联系,从根本上杜绝乱收费的存在。同时要加强对各类收费项目的有效管理和监督,将收费资金纳入财政部门统一管理,严格实行收支两条线制度,禁止各部门乱收费行为。
(4)深化地方税制改革,依靠制度创新,为财政收入增长提供可靠保证。税收制度上的缺陷和不完善之处,在一定程度上形成了财政收入增长的不合理性。许多地方政府在税收征管上不是依法办事而是下任务、定指标,造成了借税、贷款缴税等税收的“预收性”,而这种预收性所形成的财政收入是不真实、不合法的。
参考文献
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