摘 要 通过分析国有商业银行不良资产现状及成因，介绍内部评级法的内容框架和我国现有五级分类贷款的局限性，说明了内部评级法是化解国有商业银行不良资产的根本出路，指出我国目前实施irb法存在的问题及irb法在我国实施的对策选择。
　　关键词 不良资产 内部评级法（irb法） 五级分类贷款
　　世界银行对全球银行业危机的研究表明，导致银行破产的主要原因是信用风险。随着
1 国有商业银行不良资产现状及成因分析
　　我国商业银行的不良贷款率长期居高不下，有资料显示，四大国有银行在1998年不良贷款率曾高达50%。导致银行不良资产的一个重要原因是政府指令和行政干预，从1999年起，我国开始了对不良资产的市场化处置进程，并成立了信达、华融、长城、东方四大资产管理公司（简称amc），负责处置剥离出来的13 939亿元坏账。2003年起，国有银行选择了世界著名投资银行第二次剥离坏账，但2003年底，四家国有商业银行五级分类不良贷款余额仍高达20 000亿元，高于国际上排名前100家大银行的平均不良贷款率15个百分点（见表1）。而按国际间银行评价标准水平，其良好区间在2%～5%，美国最好的银行的不良贷款率在1%以下。考虑我国国有商业银行对外公布数字相对保守的因素，我国商业银行的资产质量就更是可想而知。
自2004年1月5日国务院宣布中行、建行实行股份制改造试点，并动用450亿美元外汇储备对

3.2 我国实施irb法存在的问题
　　（1）数据库的瓶颈限制。wWW.11665.cOMirb法是建立在精确计量分析基础上的，对数据的质量和数量都提出了很高要求。国有商业银行相关数据储备不足、基础数据体系不完善，且质量不高，缺乏可用性、真实性和及时性，因而无法保证信用评级的历史一致性、连贯性以及可比性。
　　（2）人才缺口较大。内部评级体系要求高素质的专业技术人才，我国银行目前在风险评估模型技术方面还存在着欠缺，定性方法较多，几家大银行的风险评级基本上还处于打分卡阶段。
　　（3）业务流程和管理制度不健全。实施irb法要求有科学性高的业务流程和完善的管理组织体系做保障。而目前国有商业银行信贷部门的独立性不强，信贷业务流程的链条较长，现行管理体制及其绩效评价标准偏重于短期激励效应。
　　（4）风险管理观念落后。我国银行目前还没有树立起全面风险管理理念，没有形成现代风险管理文化思想，不能对风险进行全面、动态管理。
4 irb法在我国实施的对策选择
我国银行现有的风险管理系统基本上还是贷款的管理，开发银行已经初步建立起较为完整的内部评级体系，并不断总结和完善，但是内部评级系统比起国内的贷款五级分类和各家银行不同的企业分类标准则更加全面和具体。
4.1 完善贷款五级分类标准，加快不良资产处置步伐
　　目前国有商业银行应根据自身情况，在五级分类基础上改进，推动银行内部评级逐步向irb法过渡。一是建立二维评级体系，实现贷款等级与借款人pd挂钩。二是加强定量分析，减少主观判断的比重。三是细化贷款分类层次。如