[摘要]随着市场环境的变化、 金融 监管的深化及银行内部管理的细化， 会计 操作风险管理越来越成为当前商业银行风险管理的重点内容。但是，目前我国商业银行经营管理多是采用全行一盘棋式的“大一统”模式，不同地区标准统一，管理措施雷同。本文从银行业会计操作风险的特点及成因出发，对不同地理区域会计操作风险进行了分析。为了有针对性地强化会计操作风险管理，侧重从人文文化、社会管理、 经济 发展 、金融生态层面提出了分析思路与框架。
[关键词]商业银行；会计操作风险；地域特征
2004年6月26日，巴塞尔银行监管委员会公布了《统一资本计量和资本标准的国际协议：修订框架》，即“新巴塞尔协议”，决定于2006年开始在十国集团实施，并积极推动新资本协议在全球范围内的实施。目前，已有近百个国家明确表示将实施新巴塞尔协议，同时这一协议也得到我国银行业的响应。新巴塞尔协议的重要特点之一就是：在继承1日协议最低资本要求、外部监管、市场约束这三大支柱的同时，在“最低资本要求”这第一支柱中，独立提出了操作风险的概念，并与信用风险、市场风险一起共同构成银行风险资本的计量和监管框架，使得操作风险成为商业银行面对的三大主体风险之一。
新巴塞尔协议第644条将操作风险定义为：由不完善或有问题的内部程序、人员、系统或外部事件所造成损失的风险。作为商业银行中从业人员最多、业务流程最长、业务操作环节最复杂、直接使用账务处理系统、直接接触外部客户的业务条线，会计核算与支付结算部门最容易受到来自人员、外部事件、内部流程与系统等方面的风险威胁，会计结算领域的操作风险首当其冲成为商业银行操作风险最主要的表现形式。Www.11665.com
一、我国银行业会计操作风险的特点及成因
(一)近年来我国几个典型的银行业会计结算领域操作风险案例
1．“内外勾结”挪用客户资金案件。2005年1月4日，东北高速有限公司在
二、 会计 操作风险地域性分析的可行性和必要性
1．不同的地域形成不同的银行业会计操作风险特点。《晏子春秋》中有句古话说到：“橘生淮南则为橘，生于淮北则为枳”。这形象地说明了在不同地区环境的影响下，同一事物可能会产生不同的表现。我国是一个大国，一是地域广大，陆上国土总面积960万平方公里，高原、盆地、平原、丘陵、山川、河流星罗棋布，不同的地理环境、气候特点形成了不同地区人们特有的生活习惯和性格特征。二是文化博大，五千年的灿烂文明使得不同 历史 时期形成的文化在不同地区不断传承，形成了各个地区特有的人文风俗和文化特征。这些地域性差异突出地反映在外部社会 经济 环境上，突出地表现为人的文化观念和行为方式的差异。 金融 产业的成长是金融产业的空间运动长期演化的结果，银行业作为金融业中重要的一环也不例外，也需要通过对地域环境的适应，不断调整内部结构，达到区域内的平衡。在这种调整下，整体上必然会出现非均衡、不同步的特征，从而导致不同地域银行会计操作风险分布和特征存在差异。
2．地域性会计操作风险管理成为商业银行会计风险管理者面临的一个新课题。从上面的分析我们不难看出，不同地域由于其外部社会环境和经济 发展 水平各不相同，人文文化风俗各有特点，银行业会计操作风险分布存在不平衡，风险的特点也存在差异，这就要求商业银行的会计风险管理者要结合不同地域文化，深入分析地域性会计操作风险特征，采取相应的管理措施，提高管理的有效性与针对性。
而从目前我国商业银行整体管理模式来看，基本上总行层面都是全行一盘棋式的“大一统”管理模式，管理要求全面，全行标准统一，但没有根据不同地区不同分行的特点，突出针对性的管理要求，失去了风险管理的敏感性。各分行层面更多地侧重于按照既定的规则和要求进行业务管理和操作，缺乏对自身特点的深入分析和深刻认识，往往身处在特定环境中也很难对自身管理弱点和重点进行深刻把握。进行地域性会计操作风险分析，实施有地域特色的会计风险管理措施，成为当前商业银行会计风险管理者面临的一个崭新课题。
三、会计操作风险地域性分析的思路和框架
人和外部事件是影响地域性会计操作风险的主导因素，但影响人和外部环境的地域性因素也是多维度和多层面的。我们在对不同地理区域进行地域性会计风险因素分析时，也应按照不同的层面和角度分别展开。
1．地区人文文化的继承性对会计操作风险特征产生影响。不同地区由于其地理区位和历史背景不同，在人文和文化上也会产生较大差异，而这一差异突出地表现在人的行为方式、思想状态、风险偏好等方面，使得不同地区银行业会计风险管理中面临着不同的状况和问题。东北地区位于我国版图的最东和最北部，历史上被称为“关外”或“关东”。清朝开始的“闯关东”，使得大量来自天南海北的人口和文化融合，形成了相互团结、讲究情义的人文环境，也造就了东北人民风淳朴、粗犷豪放、结朋交友、讲义气、好面子的民俗风貌。而这一人文特征在商业银行会计风险管理领域的一个突出表现，就是本地区银行业会计操作风险案件中内外勾结作案较多，“一条龙”式的窝案多发。近年来，东北地区发生的银行业会计操作风险案件几乎全部集中在基层营业机构，绝大多数属于内外勾结作案和集体作案，银行现有的制度、流程和系统约束作用有限，给我们及时识别风险、有效防范案件带来了更大难度，需要我们采取更为有效甚至是非常规的管理和防控手段。
2．社会管理状况的复杂性对会计操作风险特征产生影响。人是社会中的人，商业银行也是社会中的重要资金集散机构，一个地区的社会管理状况和存在的社会问题和矛盾也将对商业银行的经营管理带来影响。东南沿海地区外来人口比重相对较高，人口结构相对年轻，整体的社会心态比较活跃，一夜暴富的思潮在一定程度上蔓延。加之毗邻我国的港澳地区，一些地下赌马、赌球、“六合彩”等不良社会活动也日益猖獗，这些不良的生活内容与不稳定心态相互碰撞，给商业银行防范会计操作风险带来了巨大压力。这些博彩方式往往都是被庄家完全操控，参与者一旦身陷其中，投入的资金几乎是有去无回，越赌越输。一旦银行内部人员沉溺于赌博、赌球等活动，在自己投入的钱亏空了以后，就往往会想方设法利用银行及客户的资金进行翻本，从而钻取银行管理和操作的漏洞进行作案。因此，在近年来东南沿海地区商业银行的会计操作风险案件中，因赌涉案的比例非常高，加强会计人员异常行为排查与管理在东南沿海地区会计操作风险防控和管理中就显得尤为重要。
3．经济发展水平的差异性对会计操作风险特征产生影响。商业银行处于社会经济领域中的核心地位，一个地区的经济发展水平与经济结构特点对本地区商业银行经营管理将产生至关重要的影响，也将影响到银行业会计操作风险防控重点和管理策略。长江三角洲地区是我国经济发展速度最快、发展质量最好的地区之一，这一地区在经济结构中也呈现出一个重要特点，就是民营经济异常发达。民营经济的确对本地区经济发展产生了重要贡献，但其自身在发展中也存在一些问题。以民营经济为代表的各类经营主体的一个最大特点就是灵活但不规范，特别是原生形态的民营 企业 在自己“第一桶金”的资本原始积累过程中，难免会产生一些不择手段的行为，如民间借贷、假按揭等，这些行为直接危害到商业银行会计结算业务的安全平稳运行。因此，从不同地区的经济发展特点和结构入手，分析不同经济环境下的不同经济行为方式给商业银行会计运营体系带来的挑战，也是地域性会计操作风险分析的一个有效切入点。
4．金融生态环境的多样性对会计操作风险特征产生影响。一个地区的金融生态对本地区商业银行经营管理有着最直接、也是最密切的影响。东南沿海地区由于毗邻我国的港澳地区，造就了这一地区纷繁复杂的金融生态环境：一是随着粤港澳区域合作的不断加深，跨境支付频繁，粤港澳合作在框架下已建立起高层次的金融合作平台，加强了跨境的货币流通。金融合作领域得以全面拓展，逐步消除影响资金自由流动的体制障碍，推动了金融机构跨境经营和互相参股、支持金融机构开展城际金融合作等。这将使得资金的跨境转移更加便捷，极大增加了商业银行资金异常变动及资金流向的监控难度。二是这一地区人们有着强烈的现金交易偏好及现金拥有嗜好。随着该地区商贸交易的迅猛发展，资金支付结算量一直保持着增长态势，而受交易环境、居民消费习惯等影响，现金交易占了该地区全部支付结算业务中的大多数。同时，该地区一些地方由于个体经济活跃、社会信誉度较差，加上一些中小企业出于避税考虑，造成现金使用偏好较强。这种强烈的现金偏好增加了商业银行现金储运的压力，也给现金业务合规操作和规范管理带来了挑战。三是这一地区毗邻我国的两大假币输出地香港和 台湾 ，同时现金交易活跃、现金流量巨大，使得东南沿海地区面临着极大的货币反假防伪工作压力。可见，金融环境给银行业会计操作风险管理带来的影响也是显而易见的，值得我们在对不同地区的分析中进行重点把握。
