摘要:企业单位制定内部控制制度的目的,在于保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平。
　　关键词:内部会计控制;财务管理;控制制度
　　中图分类号:f233文献标志码:a文章编号:1673-291x(2009)27-0081-02
　　
　　一、

3.复查核对控制制度。为了保证会计信息的真实性、可靠性,各项经济业务必须建立复查核对控制制度,以免发生差错和舞弊,根据因果连环链进行复查核对。具体措施有:销售发票与收款记账凭证、销售明细账及总账复查核对;购货发票与付款记账凭证、购货明细账及总账复查核对;现金、银行存款日记账与收、付款凭证及总账复查核对;银行存款日记账与银行对账单复查核对。
　　4.人员素质控制制度。会计资料是否真实可靠,国家财经法规政策是否贯彻执行,很大程度上取决于会计人员的素质。人员素质控制制度应采取以下措施:首先要建立会计人员岗位培训制度,对新政策、新法规及时传达和组织学习;其次要建立考评制度,对不能胜任者及时更换;三是建立工作轮换制度,后任接管前任的工作,一方面可发现前任工作中的差错和弊端,另一方面可提出改进工作的设想。
　　5.定期或不定期审计控制制度。wWW.11665.com审计控制制度的建立是评价企业内部会计控制制度健全与否、执行程度如何的主要手段,企业可根据自身的管理需要实施定期或不定期的审计。审计控制有内部审计控制和外部审计控制。审计控制制度是协助单位的一级管理层,使其能够有效地履行管理职责,对内部会计控制执行情况的再控制。
　　6.财务总监督派制。财务总监就是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。企业的投资者为了减少投资失误。防范经营风险、避免资产流失,必然要对企业经营者的经营管理活动进行监督,而监督的一个控制点就是内部会计行为,财务总监在这些方面发挥着不可缺的作用。
　　(三)加强对内部会计控制行为主体“人”的控制,把内部会计控制工作落到实处
　　要及时掌握单位内部会计人员思想行为状况。对可能出现违法违纪内部业务人员、会计人员采取措施加以防范和控制。加强对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育,增强会计人员自我约束能力。自觉执行各项法律法规,遵守财经纪律,做到奉公守法。
　　(四)会计电算化是现代会计发展的必然
　　因此,我们要加快会计电算化建设,有效地加强会计内部控制与防范计算机风险。在工作中要运用计算机对各项会计业务进行检查,建立一套先进的会计内部控制信息系统,用现代化手段对会计数据进行整理分析。在应用软件开发中,设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融人其中,使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进人系统处理会计业务,以达到防范技术风险和计算机犯罪[1～4]。
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