【摘要】随着信息技术的发展，传统的财务信息化管理制度面临着诸多挑战。本文分析了集中管理模式下建立财务信息化制度的原则、内容及其执行和完善。
　　
　　随着我国目前传统财务管理逐步向信息化管理的转变，出现了跨多个组织的财务集中管理应用模式，如财政会计核算中心，会计服务中心等。由于财务管理信息系统开始跨多个单位应用，财务数据的安全、操作人员的权限等都需要跨越多个单位统一考虑建立财务集中管理模式下的财务信息化制度。由此，各类组织在财务管理上进行了改革和创新，实现了传统管理向信息化管理的转变，逐步建立起一种基于信息技术的财务集中管理模式。
　　
　　一、现有的财务集中管理模式类型及面临的挑战
　　
　　（一）财务集中管理模式的具体类型有：
　　1.财政会计集中监管模式
　　财政会计集中监管模式是指在不改变单位内部理财机制、资金支配权和财务管理职能的情况下，取消单位的现有银行账户，由财政部门统一在银行开设账户，集中办理资金收付结算，集中监督行政事业单位的财务信息。这是鉴于目前行政事业单位中普遍存在的财务收支管理较为混乱、会计信息失真情况较为严重的现状而采取的以会计集中核算为主要形式进行的一项改革。其作为一项深化财政体制改革的崭新工作，在强化财政监督、提高财政资金使用效率、从源治腐、规范会计基础工作以及提高会计信息质量等方面已取得了明显成效。
　　在财政会计集中监管模式的具体实现上，有会计集中核算和财务信息实时监管两种类型。
　　（１）会计集中核算是由财政部门成立的独立的会计核算机构，集中进行会计核算，集中管理财务数据，实现代理记账。www.11665.coM（２）财务信息实时监管是继续由各行政事业单位完成会计核算工作，但各行政事业单位将财务数据实时或定期传递到财政部门数据库服务器上，以实现财政部门对各行政事业单位财务数据的有效监督。
　　2.企业财务集中管理模式
　　在信息技术的支持下，企业集团可以将不同地域、不同行业的组织成员有机地联系在一起，缩短信息在全球传播的空间距离。这不仅大大提高了企业集团内部的管理效率，而且把财务管理职能拓展到对企业外部前端供应链和后端客户关系的管理，提高了财务管理人员的工作质量和公司财务管理的规模效应，强化了集团的财务监管力度。实践表明，集中管理模式承载了企业集团的战略与执行力，可使企业集团呈现出边际效益优势、产业链组合优势、复制扩张优势，从而增强企业集团的核心竞争力。
　　在企业财务集中管理模式的具体实现上，也需要实时集中或定期集中企业集团下属单位的财务数据。
　　
　　（二）在财务集中管理模式下，财务信息化面临的挑战
　　1.财务信息化工作已经不仅仅局限在一个单位内部，而扩展到多层单位。财务集中管理模式中的财政会计集中监管模式就涉及一级政府所有行政事业单位，如广东省财政厅建立的会计服务中心，涉及广东省本级1000多家行政事业单位的财务信息化工作。由于涉及大量单位的财务信息化工作，很多单位又都有独立的财务管理自主权，在财务集中管理模式下建立和执行财务信息化制度的难度会明显增加。
　　2.财务信息化工作经过多年的发展和几代人的努力，目前已经取得了较大成绩，很多单位已经建立了财务管理信息系统。在新的技术和管理发展趋势下，要建立财务集中管理模式，就涉及到财务信息系统的建设规划、新软件系统的选型、新软件的培训以及原财务数据的转换等多方面的问题，这些均需要有集中统一的财务信息化管理制度进行规范。
　　
　　二、财务集中管理模式下建立财务信息化制度的原则
　　
　　财务集中管理模式的有效实施需要有规范的、科学的财务信息化制度，建立财务信息化制度的原则有：
　　
　　（一）应保证财务信息的安全可靠
　　这要求建立详细的内部控制制度的操作管理制度，做到进入系统的数据要有凭有据，数据进入系统后要确保其完全、可靠。要通过基层单位的数据录入、审核，上级单位的数据审核等环节保证只有正确的财务数据才能进入财务数据库。
　　
　　（二）应兼顾各类财务集中管理应用模式
　　在建立财务信息化制度时、要合理规划本单位的各项信息内容，规范本单位的管理模式，了解各种业务活动之间的联系，制定出最佳的建立方案。
　　
　　（三）应该具有一定的前瞻性
　　财务信息化制度是用来规范财务管理信息化系统操作的，不宜经常改变。因为如果它经常改变，财务信息化人员将无所适从，不利于财务信息化系统操作的规范性的形成。随着公共财政改革的推进，行政事业单位的财务管理模式在不断地发展。而随着市场经济和企业自身的发展，企业的财务信息化制度也会不断得到改进和完善。因此在建立财务信息化制度时，最好留有一定的升级空间，以便在必要时，可及时改进而又不必要重新建立。只有这样，才能保证财务信息化制度在较长时间内的稳定，并最大限度地发挥其作用。
　　
　　三、财务集中管理模式下财务信息化制度的内容
　　
　　财务信息化制度是保证已建立的财务管理信息系统安全、正常运行，保证单位财务工作有序进行的重要措施。财务信息化制度主要包括岗位责任制、日常操作管理、计算机软硬件系统维护管理和会计档案管理等内容。
　　
　　（一）建立岗位责任制
　　在管理工作中，体现“责、权、利相结合”的原则，明确系统内各类人员的职责，将权限与利益挂钩，切实做到事事有人管，人人有专责，是保证组织工作顺利进行的基本要求。建立岗位责任制是财务信息化工作顺利实施的保证，建立、健全岗位责任制，一方面是为了加强内部牵制，保护资金财产的安全；另一方面能够提高工作效率，充分发挥系统的运行效益。
　　在财务集中管理模式下，需要根据实际业务情况进行岗位责任制创新。如，在财政会计集中监管模式下，会计核算中心一般由其内的综合部门负责各行政事业单位报账员的培训工作，会计核算中心核算部门的主管会计只负责审核各单位报账员整理的报账单据。由于各行政事业单位报账员频繁变动，会计核算中心综合部门可能不能及时组织培训来提高新报账员的业务素质。如果由核算部门的主管会计在审核各行政事业单位报账单据的同时，兼负责各单位报账员的业务培训，就会使主管会计根据具体情况，灵活组织报账员参加培训，保证各行政事业单位报账工作的顺利进行。因此，在制定财政会计核算中心岗位责任制时，可以明确由各核算组会计主管负责培训对应单位的报账员业务知识和报账软件操作。
　　
　　（二）上机操作管理
　　上机操作的管理是通过建立与实施各项操作管理制度，要求财务人员按规定录入原始数据、审核记账凭证、记账、结账和输出会计账簿等，严格禁止越权操作、非法操作会计软件，确保财务管理信息系统安全、有效、正常地操作运行。操作管理制度主要包括上机操作的规定、操作人员的职责、权限与操作程序等方面的规定。
　　在财务集中管理模式下，上机操作人员可能分布在一个城市的多个地点，甚至处于不同的城市，因此在确定上机操作管理制度时，要加强对上机操作人员身份的认定和权限的控制，确保财务集中管理信息系统的安全和可靠。
　　
　　（三）会计业务处理程序的管理
　　要按照《会计基础工作规范》的要求处理会计业务，保证输入计算机的会计数据正确合法，会计软件处理正确，当天会计业务当天记账，期末要及时结账和打印输出会计报表，灵活运用计算机对数据进行综合分析。
　　在财务集中管理模式下，要明确各单位会计处理的职责。如，有的财政会计核算中心规定由核算中心统一审核凭证、统一记账、统一结账、统一编制会计报表；有的财政会计核算中心规定由核算中心统一审核凭证，记账、结账、编制会计报表工作由各单位通过网络自己完成。在确定财务集中管理会计业务处理程序制度时，要在会计基础工作规范的基础上结合本单位的实际情况，明确相关的会计业务处理程序。

　（四）计算机软件和硬件系统的维护、管理
　　软件维护是指当单位的会计工作发生变化而进行的软件修改和软件操作出现故障时进行的排除修复工作；硬件维护是指在系统运行过程中，出现硬件故障时的检查修复以及在设备更新、扩充、修复后的调试等工作。
　　在财务集中管理模式下，财务数据一般集中在财务主管部门，如企业集团财务部、财政部门、政府主管部门等，各单位会计人员操作时登录数据库服务器进行会计业务处理。从总体上看，各单位的软硬件系统维护量较小，数据库服务器的软硬件维护工作量较大。在确定计算机软件和硬件系统维护的管理制度时，可以明确财务主管部门的软硬件系统维护人员需要兼顾各财务核算单位的客户端维护工作，从整体上降低软硬件系统的维护成本，保证软硬件系统的运转效率。
　　
　　（五）会计档案管理
　　实现会计电算化后，会计档案磁性化和不可见性的特点要求对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份。良好的会计档案管理是实现会计电算化后保证会计工作连续进行、保证系统内会计数据安全完整的关键环节，也是会计信息得以充分利用、更好地为管理工作服务的保证。
　　在财务集中管理模式下，财务数据一般集中在财务主管部门，电子会计档案可以集中存放在财务主管部门，纸质会计档案可以根据需要保存在核算单位或财务主管部门。如，目前有的财政会计核算中心集中管理各核算单位的电子会计档案和纸质会计档案，有的财政会计核算中心只负责管理各核算单位的电子会计档案。
　　
　　四、财务集中管理模式下财务信息化制度的执行和完善
　　
　　财务信息化制度建立以后，需要对执行过程中出现的问题进行分析，不断对制度进行修正和完善。财务信息化制度的执行和完善过程主要包括以下方面：
　　
　　（一）财务信息化制度的学习和培训
　　财务信息化制度建立出台后，公布日期与实施日期应有一定的时间间隔，在公布前应由制度建立部门向各相关部门人员如财务部门人员、计算机维护员提交详细的制度内容，要求其逐条学习，必要时可以进行一定的培训，并要在规定的时间内将意见反馈至制度建立部门。制度建立部门根据意见进行修订后，再正式发布实施。
　　在财务集中管理模式下，由于财务管理信息系统涉及多个单位，甚至部分单位间没有行政隶属关系，如财政会计核算中心，因此在财务信息化制度执行前，通过学习和培训来统一相关人员的认识对于财务信息化制度的有效执行非常重要。
　　
　　（二）财务信息化制度的执行监督
　　由相关监督管理部门对财务信息化制度的执行情况进行定期的检查和抽查。在财务集中管理模式下，可能因制度覆盖面较广，或监督人员较少，或监督人员的素质问题，有可能出现监督不力的情况。针对这一情况，可考虑由财务主管部门网上设立“制度执行不力投诉栏”，让相关单位人员有权对监督管理部门执行制度考核的情况进行监督并提出异议。相关监督管理部门应及时对投诉栏中有事实基础的意见进行分析、处理。
　　
　　（三）财务信息化制度的定期完善
　　执行一段时间后，通过对财务信息化制度的执行和监督，很可能会发现现有制度方面存在的不足。这时，要及时进行反馈，由制度建立部门对现有制度进行修订和完善，以适应现阶段财务管理信息化系统操作的要求。由于财务集中管理模式最近几年才逐步得到应用，在财务集中管理模式下的财务信息化制度也处于不断完善的过程中，因此需要不断加强财务集中管理模式下财务信息化制度的定期完善工作。