作者：江建蓬 姜佩剑 岳喜马
摘要:国库集中支付是当前我国财政管理制度改革的一项重要内容,给高校的财务管理和会计核算带来了深刻的影响。着重结合工作实际,分析了高校在国库集中支付过程中遇到的一些问题,针对存在问题,提出了解决措施,以保证国库集中支付制度的有效运行,使国库集中支付制度得到更好的贯彻与实施。
关键词:国库集中支付制度;高校财务管理;动态控制
国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的国库管理制度,是被西方发达国家长期公共财政管理实践证明了的行之有效的财政国库管理制度。高校从2005年全面实施国库集中支付制度以来,出现一些新情况和新问题。深入认识这些问题并提出应对措施,有利于对资金的流向和流动进程进行及时监督,提高资金使用效率,增强财政资金活动的透明度,并从源头上、制度上防止违纪问题发生。
1高校国库集中支付存在的问题
1.1高校预算编制和下达脱节,资金使用缺乏预见性
国库集中支付制度实施得顺利与否,关键在于部门预算的编制情况。它要求预算编制要具体准确,而当前部门预算的编制和管理存在以下问题:一是预算的编制粗糙,容易流于形式。wwW.11665.com在现行的高校预算体制下,通常在本年的7、8月份左右编制下一年度预算,由于收支计划和许多专项支出的目标任务不具体,细化不了,预计不准,许多项目没有充分的时间准备,未经过专家评估、审定和招标投标就安排了预算,难以保证预算编制的质量和满足国库集中支付管理的要求。二是预算批复与国库集中支付系统的要求脱节。在年初部门预算下达前,单位的基本支出一般是按照上年预算的序时进度用款,而项目支出一般要到预算下达或指标追加后执行。三是高校预算编制缺乏科学依据,造成了执行上追加频繁,很多专项资金游离预算之外。
1.2高校资金使用自主权受到一定程度的限制
在高校实行国库集中支付制度以前,高校年度部门预算经财政部门批准后,经费按月下拨到高校,没有使用的预算资金可由学校自行支配。学校内部各部门、各学院的资金在预算控制范围内也有一定的结存,学校财务部门可以在全校范围内对结存资金进行合理调配。实行国库集中支付后,资金的使用必须根据用款计划和部门预算执行,每项费用开支必须核实相应的预算,在一定程度上削弱了高校的资金调度权,影响了高校资金使用的灵活性,增加了高校理财的难度。因此,国库集中支付制度实施后,高等院校的财务管理权特别是财政资金的审批权和调度权已在实质上很大程度收归于国家财政,高等院校的财务管理活动被压缩成单一的预算管理活动,仅存有单一的预算自主权。正式由于收支的“两条线”的特性,在实际支付操作中涉及的环节较多,因此,无论哪一个环节的衔接配合不好,都会直接影响到资金的顺利支付。
1.3会计核算难度加大
目前,高等学校的会计核算有多个会计主体,除了本级财务事业收支核算外,还对基本建设、校属二级单位等采取不同的会计制核算。高校实行国库集中支付制度后,按照财政要求,各个高校做一套预算,开一个零余额帐户,但这样的财政国库集中支付制度与高校现行的财务制度还有以下几个方面不相符合。首先,目前国库集中支付制度不允许向分院、校医院和基建处等二级核算单位转拨资金,这与《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》不相符,影响他们正常开展工作开展。其次,高校已经实行综合预算财务管理。而支付制度规定又要区分预算内、外的资金,区别不同的类、款、项等资金渠道进行核算。再次,根据有关文件规定,预算单位可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户上划拨工会经费、住房公积金,还可以提取修购基金、职工福利基金、学生勤工助学基金及后勤集团维持费等,但实行国库集中支付后,对这些专用基金的提取和资金划拨没有明确的规定,使得高校在实际操作中处于两难的境地。
2高校实施国库集中支付的建议
2.1构建集成的高校预算体系,进一步完善预算管理体制
高校预算管理体系以预算编制、预算控制、预算执行分析为主线,根据高校发展目标及规划,对预算执行情况进行追踪和业绩评价,便于进行事前计划、事中控制与事后分析,帮助高校建立起包括预算编制、执行、考核、分析在内的完整高效的预算管理信息化平台,充分发挥预算管理的作用。集成的高校预算体系示意图见图1。
图1集成的高校预算体系示意图
学校各个预算执行单位按照本单位范围内的教学、科研、对外服务等经费支出提出详细的本单位预算方案并上报学校财务管理部门;学校财务管理部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总,提出综合平衡的建议;在审查、平衡过程中,进行充分协调,对发现的问题提出初步调整的意见,并反馈给有关预算执行单位予以修正;高校财务管理部门对批准的年度总预算,分解成一系列的指标体系,逐级下达各预算执行单位执行。年度终了,学校财务管理部门分析当年预算收支完成情况,分析预算数与执行结果差异的原因,对存在的问题提出改进意见和措施,为下一年度的预算编制打下良好基础。以达到预算执行过程中计划、执行、反馈的闭环动态控制预算效果。
总之,建立集成的高校预算体系正是摆脱现有预算编制过程中依据缺乏,减少游离在预算体系之外的专项资金的重要措施,使得高校预算与学校的规划发展相结合,更加科学化、规范化、系统化以及集预算编制、执行、考核、分析一体化。
2.2修订与国库改革不相适应的法律规章
财经法规本来就是与经济形势和财政政策相适应的,必须与时俱进,使之更加符合实际需要,更加科学。修订《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《财政总预算会计制度》、《中华人民共和国国家金库条例实施细则》、《行政事业单位会计制度》以及相关的税收征收、收费征管办法等法规。此外,制定一批专门针对国库管理的法律、法规,使之有法可依。从法律上明确各职能部门的权利和义务,解决国库集中支付过程中遇到的各种问题。
2.3改革高校会计核算体系
高校应针对国库集中支付改革给高校会计处理所带来的问题,结合本单位会计核算和财务管理方面的特点和要求,增设相关的总账、明细账科目,对零余额账户的管理、现金科目的使用、收支的核对等都必须做出明确和具体的规定,以真正建立起满足高校国库集中支付需要的科学的、规范的、易于操作的会计核算体系。
2.4加强监督控制,防范资金风险
(1)预防资金潜在风险,完善财政直接与授权支付的后续监管机制。财政部门必须采取措施,对高校的财务进行全程监控,定期下派审计机构驻高校财务核查会计凭证,调查实际支付情况是否真实。
(2)加快推行公务卡制度改革。推行公务卡不仅为高校和工作人员用款提供方便,而且财政部门和高校能够掌握所有通过公务卡支付报销的明细信息,并可通过监控系统实时监控,堵住现金管理漏洞,进一步提高财政资金使用的透明度。
(3)扩大财政直接支付的范围,缩小财政授权支付的份额。财政授权支付相比直接支付难以实施有效监控,资金支付风险大,只适用于小额零星的支出,所以要逐步取消授权支付,最终实现全部直接支付。
3结论
高校国库集中支付制度是当前国家财政管理制度改革的一项重要内容,有利于加强各单位的财务和资金的管理,从根本上改变资金分散管理、单位多头开户、减少资金拨付环节和资金沉淀、在途时间长等现象。在高校实行国库集中支付制度,对高校的预算管理、会计核算等产生了深刻的影响并引发了相关问题。本文针对高校国库集中支付过程中的难点和问题,提出建立集成的高校预算体系,发挥信息化、系统化的优势,同时从法律、会计核算制度,内部控制监督层面寻求途径,完善高校的国库集中支付制度实施。
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