论文关键词： 国债 项目 绩效评估 投资 效益
论文摘要：近年来，地方国债投资对扩大内需、调整产业结构、促进区域 经济 协调发展，发挥着至关重要的作用。加强地方国债投资绩效评估，对合理监督地方国债投资具有实践意义。本文对地方国债投资项目的绩效评估进行了分析，以期对提高地方国债项目的投资效益有所帮助。
从1998年下半年起，我国开始实施了以国债投资为核心的积极 财政 政策 ，打破了以往对 银行 信用的过度依赖机制。国债投资成为拉动经济增长的主力军，每年拉动gdp增长近2个百分点。国债中有相当一部分转贷给地方政府进行基础设施建设、技术改造和生态保护等项目。以河北省为例，自1998年到2005年7年间，就有国债投资项目2776个，总投资1412亿元，其乘数效应辐射到各行业，成效显著。地方国债投资成为我国长期建设国债投资项目中的重要组成部分，对扩大内需、调整产业结构、促进区域经济协调发展，发挥着至关重要的作用。因此，对地方国债投资项目绩效评估的分析研究有重要意义。
地方国债投资项目绩效评估的理论依据
绩效评估是运用数理 统计 、运筹学原理和特定指标体系，对照统一的标准，按照一定的程序，采用特定的方法，通过定量定性的对比分析，对项目一定经营期间的经营效益和经营者业绩做出客观、公正和准确的综合评价。www.11665.CoM起初，绩效评估在企业内部广泛运用。后来，随着新 公共 管理 运动的兴起，政府部门开始把绩效评估作为评价工作的工具。
新公共 管理理论 ，是指在 公共管理 方面借鉴商业管理的理论方法和技术，引入 市场 竞争机制，来提高公共管理水平和公共服务质量，其实质是在公共责任与顾客至上理念的 指导 下，政府部分职能和公共服务输出市场化，以及政府责任机制的改变和再造。从20世纪90年代开始，美国、英国、加拿大等西方国家已经基本建立了较为完善的绩效评估制度和体系。1993年美国第103届国会颁布了《政府绩效与结果法案》，英国政府也于1997年颁布了《支出综合审查》。国债绩效评估的核心是按照公共财政管理要求，运用一定的指标体系和评价标准，采取科学、规范的考评方法，对公共投资资金的效益情况进行科学，客观公正的评价，综合判断公共投资资金的投入方向、运营状况和资金使用效益，为合理分配资金，优化财政支出提供依据。其实质是运用科学的指标体系和合理的评价标准，对公共投资资金的使用绩效进行客观、公正的评价和判断，并将结果作为预算分配的重要依据，以提高资金使用的规范性、安全性和有效性，对提高专项资金管理效率、使用效益和公共服务水平都具有积极的作用。
地方国债投资项目绩效评估的迫切性
地方国债资金是重要的财政资金，地方国债项目是地方政府主导实施的经济发展举措，是一项强有力的经济手段。因此，加强地方国债投资绩效评估，合理监督地方国债投资是具有实践意义的。从各地国债资金运行与管理来看，普遍存在着挪用资金、资金无效闲置和违反有关 财务 规定运用资金的现象。这些现象严重影响了各地国债投资的效益，更为严重的是，目前各地方国债项目“四制”管理，流于形式。
由于“四制”管理制度是考核项目建设单位的指标之一，所以建设单位都比较“重视”，但形式重于内容的问题较普遍，如：不按资质要求设立监理岗位、虚设监理日志、违反监理程序等违反“项目监理制”问题；无 合同 或合同与口头约定相结合约定项目建设内容、合同内容缺项或内容表达不规范等违反“合同制”问题不招标或“化整为零”规避招标，或通过限定招标范围、招标程序等方式搞虚假招标等违反“项目招投标制”；无项目法人或虚设项目法人，不履行法人责任、义务等违反“项目法人制”问题。
然而，目前我国的国债投资项目绩效评估尚处于探索阶段，实践的力度和效果很不平衡，还缺乏全国统一的做法和标准。存在的主要问题是：缺乏 法律 依据；绩效评估指标不健全，评估结论难以全面反映项目资金的使用效益；缺乏评估指标的标准值；绩效评估具有单向性特征，各地普遍只重视政府部门对国债项目的评估与控制，而忽视了政府部门的自我评估，更缺乏 社会 对政府部门的评估与控制。
地方 国债 投资 项目绩效评估建议
建立地方国债投资项目绩效评估体系，分别对地方国债投资项目在实施前进行投入／产出定量预测，实施过程中进行动态跟踪和实施后的效益定量评价，对于提高地方国债投资项目的 管理 水平，实现既定目标来说是很有必要的。为了更好的实现我国地方国债投资项目的绩效评估，提高地方国债投资项目的投资效益，本文提出如下建议：
（一）分层次综合评估
地方国债投资项目的关键要素有三个，即时间、 成本 、质量。因此，首先要从整体上衡量地方国债投资项目的成败，项目是否按照计划进度执行和完成，项目实际投入与预算的偏离程度，项目在质量上是否满足了管理的需求。在此基础上，进—步深入、细化评估指标。在项目质量方面，如对地方 经济 的整体目标实现的贡献度，项目功能的先进性和实用性，地方产业部门因该项目产生的经济效益，对 社会 居住条件的影响等。
（二）分阶段动态评估
地方国债投资项目的绩效评估不仅仅是对项目实施效果的评价，而且对项目实施过程起导航作用，并通过前后对比分析，积累和 总结 经验，促进地方经济发展水平的不断提高和项目的规范管理，实际上是通过绩效评估来促进绩效优化，最大程度地降低风险。
项目前期绩效评价是在安排项目投资预算前，采用科学的方法对项目在社会、经济、 财务 、生态 环境 等方面的效益进行全面系统的分析、评估，判断项目是否值得投资，效益、效果如何，存在哪些风险等。项目建设期绩效评价是对建设期项目工程及 财务管理 等方面所进行的评估，主要包括：建设管理制度执行情况、工程进度及质量、各项 合同 执行情况、投资概算预算执行情况、财务管理及 会计 核算、建设资金到位和使用管理情况、建设工期及施工管理水平、对环境的影响等。项目竣工运营期绩效评价是对项目建成投产(或交付使用)的建设项目实际取得的经济社会效益及环境影响进行综合评估、评价。主要从是否达到了预期目标或达到目标的程度、成本效益分析评价、对社会经济实际影响、项目可持续性等方面对项目进行评价。
（三）建立地方国债投资项目绩效评估标准
评价地方国债项目投资绩效是质的标准和量的标准的有机统一，但根据具体内容的不同各有侧重。评价标准主要有三方面：数量标准，包括投入与产出比率、效益比率和能力比率；行为标准，即依据一定的法规、制度、程序、指标等实现的程度，判定投资效能的高低；功能标准，投资功能的实现程度，直接关系到社会的进步、经济的繁荣和国家的强盛。
（四）规范地方国债投资项目绩效评估内容
可将地方国债投资项目绩效评估的内容规范为四个大的方面：地方国债项目的投资业绩，主要表现为国债投资为社会经济活动提供服务的数量和质量；地方国债项目的投资管理效率，它反映的是地方国债投资项目在建设过程中的效益；地方国债项目的投资效能，它是指地方国债投资所产生的“产品”和向公众提供的服务的水平；地方国债项目的成本，即地方国债投资管理行为所占用和耗用的资源及其程度。
（五）注重地方国债投资项目的持续性
一般而言，国债投资项目具有建设周期长、效果体现不明显等特点，因此，其绩效往往需要经过较长的一段时间才能表现出来。如治理生态失衡和环境污染的项目，很难在短期内见到可以用数字描述的效益。因此，在进行地方国债投资项目的绩效评价时往往只能对当期业务活动的直接绩效进行评价，难以对投资项目后期的绩效进行评价，从而不利于全面评价地方国债投资项目的效果。为避免这种情况的发生，在绩效评价过程中需要进行追踪评价，以对投资项目的滞后性效益进行评估。
参考文献： 1.毛寿龙，李梅.有限政府的经济分析[m].上海三联书店，2000
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