美国会计学家哈里斯在《美国全国会计师协会公报》上首先撰文提出变动成本法。因当时正处于“制造间接费”讨论的间歇期，所以未被人们所重视。20世纪50年代，会计学者们开始研究成本习性理论，将标准成本与变动成本法试用于会计管理的实践，使当时的预算方法、利润计划方法等日臻完善。从此，成本会计出现了前所未有
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