着当时美国经济的快速发展需要，终于于19世纪80年代脱颖而出，成为会计学的一门新的学科分支。1885～1920年，现代成本技术的核心已经形成。在某种程度上，当时的成本会计实务也趋于标准化：实践中采用了可行的间接费用分配方法；成本账户和财务账户得以结合；标准成本制度已经通行。所以，与其说尼科尔森是一个革新家，倒不如说他是
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