料领用单，以便于过入存货分类账并发挥过渡账户的作用；提出了若干种余料处理的会计方法，并建议采用改进的永续盘存制度；提出销售及管理费用并不增加制造产品的价值，应从间接费用分配中剔除；提出新的机器小时比率法（new machine rate），建议将人工和间接费用首先按部门集中，然后按每一产品的机器工时比例加以分配；等。尼
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