管部门并配备能够胜任监管工作的专职监管者，这一作法可以看作这一理论的具体运用。2013年新执行的审计准则更加注重对审计合谋行为监管以及对其的处罚。在我国，中国证监会已经做出聘请国外著名会计师事务所对上市公司进行补充审计的作法，这一作法可以看作是对审计师的执业行为的一种监督和检查。但是，监管机构在决定处罚力度时，要结合实
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