使审计师不被上市公司管理当局经济俘获，达到揭露上市公司的舞弊行为的目的。当然，市场给讲信誉的审计师以定价优势，获取溢价收入，也是一种间接的奖励。　　实施惩罚的目的是设置威慑使审计师和经理不敢参与合谋。安然事件后美国国会在2002年迅速通过了《萨班斯-奥克斯利法案》，法案对从事公众公司财务报告审计的会计师事务所实施了更加
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