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基于风险管理理论的审计质量管理研究

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　　随着证券市场和现代企业制度的建立与发展，企业会计住处对企业发行新股、增资配股、分配股利，以及兼并重组等经营活动都具有重要作用，社会公众越来越强烈地需求会计信息。会计信息对政府实施宏观经济调控与监管过程也越来越重要，整个社会财富转移或利益分配的基础已经在很大程度上依赖会计信息。会计信息对我国国民经济的正常运行起着越来越重要的作用。审计风险控制的水平和审计质量的高低也是一个非常重要的经济问题它不仅关系到事务所的声誉问题，而且危及到证券市场的企业会计信息质量、正常秩序与安全。因此，审计职业自身生存和发展的关键问题已成为如何有效控制审计风本文由毕业论文网http://收集整理险，提高审计质量。我国新的注册会计师执业准则颁布发布实施，也对从事审计实践的注册会计师提出了更高的要求，如何控制审计风险，提高审计质量是执业界面对的关键问题，这些都对整个国民经济的健康运行起着至关重要的作用。
　　一、运用风险管理理论进行审计质量管理的必要性
　　由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如企业所处行业环境、业务性质、容易产生错报的财务报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制等因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，而被审计单位内部控制制度未能防止、发现并予以纠正的风险。WwW.11665.CoM特别地，审计人员尽管完全按照执业准则执业，而如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，有时还是不能发现某项重大舞弊行为，最终容易导致审计质量水平不高。 思想汇报 http:///sixianghuibao/
　　审计风险不仅存在，而且呈现出日益扩大的趋势，这些问题的出现和不断扩大化，迫使会计师事务所不断加强审计质量管理，以风险控制为导向提高审计质量管理，以对审计风险因素的识别、评估、应对为主线，建立健全全面而有效的审计质量管理体系，以求得会计师事务所的生存和发展。审计风险贯穿于审计过程的始终，而审计组织和审计人员最终承担的审计风险是所有风险的集合，导致审计风险的因素是广泛的、多样的并且复杂的，既有宏观层次上的法律与法规问题、管理体制问题，也有微观层次上的组织构建、人员素质、具体审计程序问题。可以说，对审计风险的防范与控制，从本质上说就是审计质量的管理问题。
　　二、运用风险管理理论进行审计质量管理的可行性
　　任何决策都以信息作为基础，而信息获取的间接性、信息提供者的偏见和好恶、经济事项的日趋复杂，使信息的风险逐渐增加。为了增加决策的科学性，必然是要求信息的风险程度越低越好，但由于风险的客观存在和。成本一效益。原则的制约，比较经济的方法是将风险控制在一个适当的可接受水平。审计就是满足这一要求的风险控制系统。以风险管理理论为基础进行审计质量管理，通过对审计风险因素的识别、评估和应对，可使会计师事务所和审计人员改变以往被动地承受审计风险的状况，而将工作重心转移到主动地控制和防范审计风险、通过风险制约机制对审计人员决策的影响，促使进行审计质量的管理事后纠正转向事前管理，这将会大大促进改善审计服务质量的效果。 思想汇报 http:///sixianghuibao/
　　风险导向审计模型的推出，解决了审计人员在制度基础审计阶段采用抽样审计方法的随意性，又解决了审计资源的配置问题，要求审计人员将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报风险的领域。
　　以风险管理理论为基础进行审计质量管理，通过对审计风险因素的识别、评估和应对，可使会计师事务所和审计人员改变以往被动地承受审计风险的状况，而将工作重心转移到主动地控制和防范审计风险。通过风险制约机制对审计人员决策的影响，促使进行审计质量的管理事后纠正转向事前管理，这将会大大促进改善审计服务质量的效果。
　　三、风险管理下内部审计质量控制措施分析
　　审计职业的发展面临着日益复杂的环境，审计风险因素的增多，审计质量管理的难度加大，决定了基于风险管理理论的审计质量管理是一个由多个相互联系的元素所构成的完整系统，而不可能是几项孤立的措施所能够完成的。确保所构建的审计质量管理系统的有效性，不仅需要科学地借助其他相关学科的理论知识，有效地利用资源，而且有助于大大减少审计业务的工作量。
　　由于多环节信息流动、多方面关系因素、多层次控制结构会影响到会计师事务所内部管理决策。因此，会计师事务所必须树立系统优化的思想，通过对质量管理资源进行合理分工和协调管理，构建出。前馈-反馈。型的质量管理系统，在建立、完善和改进质量管理体系的分解和调整组织职责、编制和修改质量管理体系的相关文件、协调各部门质量管理活动之间的衔接、建立和拓展质量管理模式、审核和评价质量管理体系等各个阶段，需要注重提高防范审计风险和发现执业质量偏差的有效性和反馈的及时性。依据系统安全理论，系统中意外事故何时发生并且预防和控制的方法可以加以预测。应用系统安全理论来控制风险的基本思路是通过识别系统中存在的风险源，然后采取有力措施消除和控制系统中的风险因素，使系统处于安全状态。