税收征管对中国税收高速增长的探析

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　　自改革以来，中国经济持续快速发展，gdp增速连续8%增长。而94年分税制改革以来，税收增速更是超高速增长。中国税收收入总量从1994年的5070.8亿元增长到2011年的89720.31亿元，年度增长速度，最高年份2007年达到创纪录的31.4%，而2011年比上年增加16509.52亿元，同比增长22.6%。
　　税收收入增长连年大幅度增长，大大超过gdp增长速度。关于这一现象的成因、合理性及经济影响存在着一定的争论。但是业内学者和相关研究的人员都从理论或实体模型中得到大致一致的观点，中国经济总量的变动决定了税收总量的变动，存在显著的线性相关性。我国是以流转税和所得税为主导的复税制税收弹性大致为1。因此税收增长速度一部分是由gdp增长而正常引起的。
　　税收超常规增长因素
　　而税收的超高速增长的影响因素剔除掉物价基数不统一的因素有以下几个方面：
　　一是产业结构的调整，第一产业比重下降，第二产业基本持平，第三产业比重上升，特别是地方政府为了最求政绩和财政收入，低价出让土地从而推动了高税行业如建筑业、房地产业等快速增长发展；
　　二是外贸进口，进口可以产生税收但却减少gdp；
　　三是征收管理水平，分税制以来税务部门加强税收征收管理，调动了地方政府征税的积极性。据调查研究，税收占gdp比重不超过19.3%的国家，经济增长率达到了最大化。WWw.11665.cOM自税制改革简化，税收收入占gdp比重也从较低的10%上升到正常的18%左右的水平，我国实现了在税收能力的征管空间范围内正常增长。
　　我国在分税制改革之后加入wto之前的8年间税收增长速度不断上升，但是基本与gdp增速保持同步，随着“金税工程”为代表的税源监控体系不断推进，加入wto后中国在税收征管方面借鉴其他发达国家的经验，逐步填补了“征管空间”的空白差距，因此也致使税收持续超高速增长。
　　税收征管因素分析
　　为了更加深入地分析我国税收超高速增长的源泉，本文将把中国税收征管分成3个阶段，建国到94年税制改革，94年税制改革到2002年入世，从加入wto到现在，以下针对这三个阶段进行不同方面的对比分析：
　　一、税收征管模式的转变
　　第一，从50年代开始的“一人进厂，各税统管，征、管、查合一”以专管员为核心“专管员管户”的模式，这种管理手段适应了以手工操作为主的历史背景，各税统管能利用各税之间的内在联系在不同计税依据之间相互验证，防止税收流失，同时节约纳税人成本，但是各税通管使专管员集各种税收征管职责于一身，权力过于集中，缺乏监督制约。
　　第二，94年税制改革形成了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式，取消了专管员管理模式，实行征收、管理、检查三分离的征管，首次明确了纳税人的纳税主体地位普遍建立纳税人主动申报纳税制度，并建立了严格的税务稽查制度，但是由于税收征管引入计算机网络，相应的软件开发应用尚处于初级阶段，仍然没有对税源有较强的监控力度，征收管理水平仍然不高。
　　第三，加入wto后我国税收在征管方面所做的努力，“依法治税、从严治队”为根本出发点，“加速税收征管信息化建设推进征管改革的核心内容实现在信息化支持下的税收征管专业化管理”基本取代了纳税人申报信息查漏补缺的人工操作，监控力度和质量得到了较大的提升，同时金税工程第三期突破了之前的信息局限于发票，将系统功能拓展到一般纳税人认定，发票发售，纳税评估等业务环节，同时建立一个业务覆盖全面，功能强大，监控有效，全国联网实现跨地区跨行业的网络互连，极大提过执法力度和执法效率。
　　二、加强征管队伍的建设，培养纳税服务意识
　　在现行税制结构框架下，税收的征管主体的素质直接关系到税收征管水平的高低，关系到税法的执行效率和质量的发挥。80年代初期我国税务系统人员年龄偏大，知识结构单一，创新性不强。到1990年底，全国税务干部中具有大专以上学历的仅占总人数的18.52%；自1993年底我国税务系统全面推行公务员制度