摘 要：随着社会主义市场经济体制的建立和发展，税源分布的领域越来越广泛，流动性和隐蔽性越来越强，由于税源失控而导致的税收收入流失的现象越来越多，性质也越来越严重，因此加强对税源监控与管理的研究具有十分重要的意义。
关键词：税收；税源；监控管理
1 税源管理的基本理论
1.1 税源管理的定义
税源管理，就是指以税务机关为主体同其他相关部门配合，根据税收法律法规，通过系统的、规范的、现代化的手段和方法对税源全面监测和管理并分析税源的发展变化趋势，有效防止税款流失的一种税收管理活动。
1.2 税源管理的理论依据——信息不对称
信息不对称是指市场中参与博弈的各方所拥有的信息不对等，一方拥有而另一方并不拥有或拥有信息比较少而导致的信息资源占有量的差别。
产生涉税信息不对称的原因主要有三方面：
（1）信息的复杂性。随着市场经济的发展，税源结构越来越复杂，特别是税源信息的多样化和复杂化加大了税务机关掌控信息的难度，也给实施税源管理工作带来了更大的困难。
（2）信息源占有不对称，即信息提供方和信息接受方对信息的了解掌握程度不对称。税源信息无非来自两个方面：一方面是纳税人自己申报提供的信息，另一方面是纳税人以外的第三方提供的信息，这里第三方包括掌握着各类涉税经济信息的政府管理部门和非政府部门。由于税源信息接受方（征收方）主要是被动接受信息，对信息的占有极其有限，而税源信息的提供方则占有明显优势。wWW.11665.CoM
（3）信息识别能力和手段不对称。主要是征税方获取税源信息的能力和手段有限，如税务人员素质不高、税收征管信息化程度不高，对税源的分析停留在肤浅的定性分析和经验判断阶段，缺乏系统的信息识别能力等等。
综上可见，由于信息不对称所导致的征纳双方问题的存在，正是我们加强税源管理的理论依据所在。可以说，税源管理的核心内容就是要通过对纳税人的管理，最大程度地缩小税收征纳双方信息不对称的差距。
2 当前税源监控管理存在的问题
（1）税务机关与其他职能机关协调配合不力。税务部门与工商、银行、海关、外贸、国土等职能部门，税务部门与各专业机构，以及税务部门与各企事业单位之间，存在部门之间的阻隔，行业之间的壁垒，缺乏深层次的交流与合作，信息交换制度未真正建立，综合信息网络尚未形成，导致信息不能共享，使税务机关难以及时、全面掌握有关税源信息。
（2）税源监控管理运行模式存在一定缺陷。税务机关上下级之间以及内部征、管、查各部门之间不协调，税源控管的具体职责不清、任务不明，缺乏既科学合理又便于操作的税源监控指标体系和考核体系，未形成科学规范的税源控管机制。现行税收的监控管理模式着力点是征收和稽查，弱化了对纳税人的管理，使纳税人在一定程度上游离于税务管理之外，形成了管理缺位。
（3）税源监控管理方法单一。目前各级税务机关对税源控管仅限于税务登记、纳税申报、发票管理及税控装置等。缺乏对纳税人的相关经营活动及财务信息的对比分析，放松了对税源动态情况的控管，无法详细了解纳税人的生产经营和税源变化情况，导致获取信息渠道闭塞，信息占有量不足。
（4）税源监控管理的手段落后。虽然近几年税收管理信息化工作取得了长足的进步，但计算机的硬件配置、软件开发以及推广使用等方面存在不平衡，突出表现在：追求计算机数量，重硬件配置，轻推广应用，未能发挥计算机网络强大的信息采集和处理功能；计算机的使用仅限于开票、编制报表等一些简单的工作和文件处理上，其信息处理、管理监督、决策分析等功能没有有效发挥出来。
3 当前加强和完善税源监控与管理的具体措施
3.1 构建税源监控管理的信息网络平台，实现征收、管理和稽查之间信息共享
（1）构建对外信息交换平台。第一，要与纳税人建立紧密的信息交换机制，以便掌握纳税人的涉税信息；第二，要与政府及有关职能机构建立有效的信息交换网络平台。尽快与工商、银行、国土、海关等部门联网，形成全方位的税源信息网络，切实拓宽税源信息获取渠道，解决税源管理信息不对称，信息对比核实难的问题。
（2）构建内部信息管理系统。纵向上，税源信息应高度集中，最终形成全国税务信息系统，实现信息全国共享；横向上应对征收、管理、稽查等业务，按照职能划分为若干子系统，对其实行信息化管理，实现税源信息的高度兼容和信息共享。
（3）建立统一的税源信息资料库。从相关系统自动提取和由税源管理人员采集税务登记、申报征收、涉税事项、发票管理以及税务检查等涉税信息，建立信息数据库；构建科学的计量分析、评估指标体系。
3.2 实行税源信息精细化管理
（1）建立税收管理员制度。将税源管理工作落实到人，做到管户到人、管事到位，实行税收管理员责任制。按照分权制约、责任清晰、强化管理的原则，综合考虑本单位税源数量、税源结构、税源地域分布、税务人员数量和素质等因素，优化配置税收管理员。
（2）拓展户籍管理。户籍管理是税务机关控管纳税人的首要环节。在税源管理科学化、精细化的要求下，户籍管理的内涵已不限于传统的税务登记环节管理，而应当承载更多的功能，要及时了解和掌握纳税人生产经营和申报纳税的各类动态情况。
（3）完善信息提供机制。建立健全信息提供机制，以应对治税环境不甚理想、特别是大量现金交易存在的现状。第一，建立健全信用制度，增加税务违法的风险成本。第二，强化以票控税，从机制上发挥发票控管税源的基础性作用。第三，积极推广应用税控收款机，从源头上有效监控纳税人的销售额。
（4）建立良好的纳税秩序。建立健全法律、法规，具体明确纳税人必须提供的涉税信息项目和具体要求。注重纳税意识培养、简化纳税程序、严格检查、奖罚分明，是建立良好纳税秩序的解决途径。
3.3 加强税源分析和动态监控
（1）建立税源分析和监控管理体系。对不同层次的税源管理部门，合理界定其工作职责，明确管理权限，实行归口管理。上级税务部门负责税源总量和税负变化的宏观分析与监控，同时为基层税务机关提供税源分析手段、方法和指标；基层税务机关侧重对影响本地区的行业税负的关键指标及其增减变化的分析监控，组织税源管理部门和税收管理员开展税源管理工作。
（2）实行税源动态管理。税收管理员定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，及时取得动态监控数据，找出影响税负变化的主要因素。税源管理部门应加强对辖区内纳税人的生产经营、财务核算、申报纳税、综合经济指标、行业税负等各类动态情况的掌握，及时对照上级税务机关发布的同行业税负及其预警标准，运用信息化手段进行横向、纵向的对比分析。
（3）构建科学合理的纳税评估体系。税源管理部门根据税收法律法规、税源宏观数据、税负变化信息和纳税人户籍资料，结合企业生产经营状况及行业指标的横向分析和纵向分析，利用信息化数据，对纳税人申报和真实性和准确性做出定性和定量的判断，进行全面系统的纳税评估。
参考文献
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