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英国社会保障预算管理及对我国的启示
[摘 要]英国是世界上社会保障预算资金管理的重要代表。相对于美国的基金式资金管理,英国实行的是全面预算资金管理。这种社会保障资金预算管理模式,根植于英国国家的制度文化,表现出显著的制度特征,这对我国社会保障预算管理具有重要的借鉴意义。
  [关键词]英国;社会保障预算管理;启示
  [中图分类号]f811.6 [文献标识码] a [文章编号] 1009 — 2234(2013)09 — 0042 — 02
  一、英国社会保障预算管理及特点
  英国是实行复式预算的国家,社会保障预算收支全部体现在政府经常性收支当中。社会保障收入主要是通过国民保险费和普通税收融资,并由全国社会保险基金(national insurance fund nif)代管,国民保险费目前对雇员和雇主都征收,费率分别为12%和13.8%,但是国民保险费的征缴存在一定的缴费门槛,这个门槛是和雇员和雇主的工薪有关联。2011-2012财年度,周薪的较低收入线是102英镑,较高收入线是817英镑,雇主缴费门槛是136英镑,雇员是139英镑。〔1〕社会保障支出则直接通过“社会保障费”列示在经常预算支出中,并且经常预算支出中所占的比重逐年上升。
  国民保险费用收缴上来以后,分别转入了三个主要的基金进行分别使用,分别是国民保险基金(nif)、国民卫生保健基金和英国皇家财务署(同一基金)。其中,国民保险基金所占有的国民保险费最多,大约占总收入的95%左右,流入国民保险基金的还包括:1.由于法定患病工资、法定父亲陪产假津贴、法定产假津贴、法定收养婴儿产假津贴的领取者在领取上述津贴期间不需要缴纳国民保险费,但仍被视同缴纳了国民保险费。wwW.11665.cOM由此造成了国民保险费减收,这部分统一由政府一般预算账户拨付。2.国民保险金结余的投资所得。当国民保险基金出现收大于支的时候,盈余部分被转移到了投资账户,由英国减债委员会(crnd)进行管理。crnd一般将这些基金用于购买国债。国民保险基金的存在,能够保证在国民保险预算出现入不敷出的时候,确保养老金及津贴的按时发放。〔2〕
  国民卫生保健基金(nhs)受到了全国保险基金与普通税收基金的双重资助。根据英国精算署测算,在2010-2011财年,英国国民保险缴费总额将达到982亿英镑,其中776亿英镑进入国民保险基金,206亿英镑进入到了“nhs”。〔3〕
  在过去20年中,国民保险预算曾经出现过5年的赤字状况,分别是fy1989-1999,1991-1992、1992-1993、1996-1997、2009-2010和2010-2011财年,其中2010—2011财年超支56.22亿英镑。根据国民保险基金的关于2010-2011财政年度的年报,截止2011年3月31日,该基金结余428.33亿英镑,比上个年度减少了56.22亿英镑.。从2009-2010财年,英国国民保险基金近10年来首次出现的收不抵支的情况。〔4〕
  二、英国社会保障预算管理的特点
  类似英国社会保障预算这样的模式,即将社会保障预算收支全部内含于政府经常性预算当中,不编制单独的社会保障预算,有一定的特点:
  (1)政府将社会保障收支放在政府经常性预算收支中安排,明确了政府的责任,确保社会保障的资金得到落实,能够主导社会保障事业的发展及社会保障预算收支规模、结构及结果,有利于政府统筹管理、宏观调控;
  (2)因为是政府提供,因此基于产品具有非排他和非竞争的性质,基本上每个民众都有索取和要求的权利,能够充分满足民众的基本保障需求。当然,这种预算收支模式也存在一定的缺点:1.由于社会保障预算收支全部由政府财政负担,在福利向下刚性的作用下,不得避免地导致社会保障预算支出膨胀,政府财政负担不堪重负。2.社会保障支出更容易受到政治人物或者执政主体的影响,因为开辟或者扩大支出显得比较容易;3.过高的社会保障支出必然要求有更多的政府经常性支出,这导致政府债务上升不可避免,央行为负担国债发行货币又导致通货膨胀居高不下;4)为了应对支出缺口,政府必然开辟更多的税源或者提高税率,导致资本外流从而抑制了英国国内的投资需求。学者研究表明,1870—1913年间英国资本外流占到国民收入的4%,资本形成总额的40%;在1890—1913年期间,其资本外流更占到国民收入的7%,占其资本形成总额的75%—80%。〔5〕这极大地影响了英国国内产业发展,同时也削弱了扩大再生产的物质基础,增加了英国产品成本,导致产品竞争力下降。
  三、英国社会保障预算管理给予我国的启示 <

br>  英国特有的社会保障制度财政支持模式能够为我们提供以下启发:
  (一)社会保障预算的地位问题
  严格意义上说,英国并不存在独立意义的社会保障预算。从形式上说,英国虽然没有编制独立的社会保障预算,但是英国实行的是复式预算体系,政府财政总预算包括经常预算和资本预算两大部分,每部分有独立的收入来源确保支出,不会相互挤占资金。英国社会保障收支完全在经常性预算收支中列示,但是收入和支出之间的对应关系并不明显。名义上说,经过雇员和雇主都缴纳国民保险费(national insurance contributions),这是全国社会保险基金(national insurance fund)的主要收入来源(占到95%),但是由国家税收融资的统一基金也为全国保险基金提供资助。*同样,英国国民卫生保健基金(nhs)也是接受全国保险基金与一般税收的双重资助。2011/2012财年,国民保险费收入总额为1016亿英镑,其中802亿英镑进入到了国民保险基金,213亿英镑进入到了nhs。〔6〕ni和nhs支付的依据都是缴纳国民保险费的记录,但类似于那些不以缴费为前提的社会福利项目,比如补助、补充养老金发放等,这些都由统一基金支付(由一般税收筹资)。 (二)社会保障预算收支的预测规划
  英国财政部为了确保政府财政预算收支在长期的稳健和可持续,每两年一次地编制综合开支审查(comprehensive spending review)报告,对政府收支进行预测和规划。综合开支审查报告的内容包括对经济和财政的评估与预测,对政府的改革政策进行解释说明,同时确定在未来三年内的财政优先项目和开支计划,在报告中特别要包括即将支付的社会保障福利的估计数额。2010年财政部的开支审查报告中,按部门列示的社会保障开支包括:nhs(health)2012-2013财年为1040亿英镑,2013-2014财年为1069亿英镑,2014-2015为1098亿,增长率为1.3%;work pension 部门2012-2013财年为74亿英镑,2013-2014财年为74亿英镑,2014-2015为76亿,平均增长率为2.3%。〔7〕所有的强制性支出都呈增长趋势,2012-2013预算为7130亿英镑,2013-2014财年为7242亿英镑,2014-2015财年为英镑为7398英镑,而同期议定支出2012-2013年削减400亿英镑,2013-2014年削减610亿英镑,2014-2015年削减810亿英镑,
  (三)预算核算的会计基础
  英国政府所有的开支与收入采用的都是权责制基础,而不是以现金流为基础的收付实现制。采取权责制基础的会计系统意味着政府支出和税收以开支与收入计算,而不是以现金流计算。对于社会保障支出而言,这意味着福利支出反映的是已经通过申请,但是还未支付的金额,而对国家税收而言,这一数值则是指在相应的财政年度内,英国皇家海关及税务总署应收缴的金额。
  冰岛和新西兰的国际经验表明,实施权责制对于养老金、保险金等项目有助于更好地报告信息,刺激有关的预算决策。从美国的经验来看,采用权责发生制概念可以帮助国会对事项做出选择,可以带来更及时的信息以及更及时地确认成本,在做出承诺时较早地确认成本,有利于对一些涉及到多年现金流量的项目:比如养老金等加强控制。〔8〕
  (四)社会保障预算资金与一般预算的关系
  从支出管理上看,英国的社会保障资金和一般预算关系就更加紧密。当国民保险基金出现收大于支,赢余就被转移到投资账户,由英国国家减债委员会进行统一投资运营管理,国民卫生保健基金同样如此。英国的支出同样实施限额支出del(departmental expenditure limits)和年度管理支出ame(annually managed expenditure),del涉及到政府部门稳定的跨度为3年的支出限制,而对那些需要根据年度经济、社会发展变动进行调整的类似养老金、社会保障、补贴等支出以及不适宜进行硬性限制和管理的各种其他支出,主要通过ame来限制支出额度。
  *注:当由于法定患病工资、法定父亲陪产假津贴、法定搀假津贴、法定收养婴儿产假津贴的领取者在 领取这些津贴时候免交国民保险费,但仍视同缴费,这部分损失由统一基金予以补偿。
  〔参 考 文 献〕
  〔1〕adam s and browne j, a survey of the uk tax system, ifs briefing note no.9,2009 ( http://www.ifs.org.uk/bns/bn09.pdf).
  〔2〕郑春荣.英国社会保障制度〔m〕.上海:上海人民出版社,2012.
  〔3〕antony seely, national insurance contribut

ions: changes from april 2011, standard note: sn/bt/5550,3may2011(http://www.parliament.uk/briefingpapers/commons/lib/research/briefings/snbt-05550.pdf).
  〔4〕the national audit office, national insurance fund account 2010-2011,31march, 2011.
  〔5〕梅新育.英国福利国家制度的启示〔n〕.中国经济时报,2012-08-30.
  〔6〕 hm-treasury: tax and national insurance contributions (nics) receipts: information and analysis
  http://www.hmrc.gov.uk/statistics/receipts/receipts-stats.pdf.
  〔7〕hm treasury: spending review (2010),http://www.hm-treasury.gov.uk/spend_index.htm.
  〔8〕楼继伟.政府预算与会计的未来〔m〕.北京:财政经济出版社,2002:98.
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  •  更新时间:2013-11-05 09:53:31  作者:佚名 [标签: 英国 预算 社会保障 预算收入 英国 社会保障 ]
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