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企业社会责任与内部控制相关性分析
摘 要 本文从企业社会责任与内部控制的相互作用机制出发,分析了企业社会责任与内部控制的关系,以期进一步完善企业社会责任的履行和内部控制的实施,为推动企业健康可持续发展提供参考。
  关键词 社会责任 内部控制 相互作用
  一、企业社会责任与内部控制作用机制分析
  (一)内部控制促进企业履行社会责任
  由于企业履行社会责任水平的高低与企业内部对社会责任的认识有很大关系,内部环境是内部控制的要素之一,因此可以通过内部控制制度建立一个良好的社会责任内部环境来实现其得到履行。(1)内部控制制度能够有效促进企业社会责任的规范管理。内部控制制度在本质上是一种内在控制机制,它在总体上对企业生产经营管理的各个环节进行控制,其有效实施能够及时发现并纠正生产过程中的问题,实现企业的发展战略与目标。(2)内部控制制度可以有效规避企业社会责任中的风险。随着社会进步、社会公众对自身应有权利的重视,如果企业在生产管理过程中通过损害公众的利益来实现企业利润,以及逃避履行甚至不履行社会责任的行为,都会严重影响企业形象,阻碍企业生存发展,严重的可以决定一个企业的成败。(3)内部控制促进企业履行社会责任,在“守约”的同时实现“增值”。国内外关于内部控制的研究在基于“守约”与“增值”两个出发点的前提下包括了审计与管理两个方面,企业社会责任自然也在其审计与管理之下。在内控制度的引导下,社会责任作为企业义务的一部分必须“守约”,遵守企业与消费者、企业与供应商、企业与社会环境之间和谐发展的约定。
  (二)企业社会责任能够完善企业内部控制
  目前,我国企业在推行内部控制的过程中存在很多问题,造成内部控制制度的失效,这是因为内部控制有其自身的局限性,它不能有效约束企业的最高管理层。wWW.11665.com要完善内部控制系统需要与社会责任的有效结合,它涉及到内部控制的内部环境、风险控制及控制活动等。因此,可以通过加强企业社会责任来提高企业内部控制的实施效果。通过披露企业社会责任促进内部控制的执行。随着社会责任得到越来越多企业的认可,越来越多学者的关注,相关组织也根据各国学者的研究成果出台了相关的社会责任标准,即“sa8000”,。它是首个社会责任国际规范标准,内容广泛涉及了劳工、安全、工资等各方面,强调企业履行社会责任。许多发达已经国家认可“sa8000”,它也正引起越来越多国家的关注,这对我国企业社会责任在行为规范、信息披露、统一标准、等方面具有重要意义。
  二、企业社会责任与内部控制完善的对策建议
  (一)从社会责任完善内部控制
  通过加强社会责任来提高企业内部控制的实施效果,具体措施如下:(1)提高企业管理者素质和品行。企业管理者的素质和品行,是一个人的综合素质,其职业操守和社会责任感对内部控制尤为重要。好的内控制度有时就是一纸空文,因为总会有凌驾于制度之上的行为存在,且不能得到有效制止。在内部控制制度中,就内部牵制而言,上级对下级的牵制、部门相互之间、员工相互之间的牵制相对比较容易实现,而对管理者的制约还是内部控制中的盲点,不容易实现。容易出现管理层人员滥用职权,破坏内部控制制度的现象,尤其是高层管理者,他们权力较大,对企业拥有管理和决策权,其素质和品行直接影响企业的战略是否得到正确执行,一旦他们滥用职权必然会导致内控程序失效。(2)发挥企业董事会的作用。董事会不仅仅是内部控制的重要组成部分,甚至可以说是内部控制的核心部分,它不仅是企业风险管理的重要组成部分,还能够决定公司的经营战略和方针。因此,加强企业内部控制,必须加强董事会的建设,充分发挥其在内部控制中的作用和潜能。(3)积极建立企业风险控制文化。企业文化是一种无形的力量,能够通过影响企业管理者和与员工的思维方式和具体行为来影响企业的内部控制。它可以通过促进内部团结,提高效率等方式促进内部环境的改善。
  (二)以内部控制确保社会责任履行
  企业可在内部控制引导下,确保社会责任履行,具体措施如下:(1)设置专门部门和考核指标对社会责任履行情况进行管理。企业的社会责任涉及到多方面的工作,因此需要专门的部门和制度对其进行监管。我们可以根据承担社会责任的不同情况设置专门的部门,建立相应内控制度保证社会责任得到履行。(2)加快制

定社会责任报告披露的政策法规。目前我国关于社会责任披露的规范性文件是深交所发布的《上市公司社会责任指引》,它广泛概括了社会责任包括的范围,包括股东、债权人、职工、消费者以及供应商等利益相关者的权益保护,可持续发展,社会公益事业、制度建设和信息披露等内容。
  三、结论
  从以上分析可知,由于综合素质和思想的限制许多企业并不愿意履行其应承担的社会责任,这就需要针对性的制约机制来推进其履行。而内部控制就是一种规范企业行为的制度,控制活动就是其要素之一,能够控制和引导企业“守约”履行社会责任,规避履行中可能的风险,规范履行过程中的行为。所以内控制度是企业切实履行社会责任的保障。反过来看,即使内部控制设计的很完善,也会因为企业人员的不配合而形同虚设,不能发挥应有的作用。因此,通过履行并披露社会责任,提高企业各组成成员的综合素质,发挥各自的作用,才能使内部控制制度,通过外在压力和内部文化深入到每个人得思想中,才能够得到真正的执行,实现“有法必依”。
  参考文献:
  [1]曹立村,阳秋林.基于sa8000谈我国企业社会责任会计建立的必然性[j].南华大学学报(社会科学版),2005(3).
  [2]田超,干胜道.企业社会责任内部控制制度的研究[j].经济研究参考,2010(49).
  [3]庄步俊.浅析企业社会责任与内部控制[j].中国商界,2010(7).
  作者简介:李欣(1989-),男,汉族,西南财经大学会计学院研究生,研究方向:内部控制。
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  •  作者:佚名 [标签: 社会责任 内部控制 相关性 内部控制 相关性 ]
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