-->

企业单位业务中常见的会计问题剖析

企业单位在业务中难免会遇到大大小小的问题，本想虚心请教，却又常苦于无处可问，为此开办“问题解答”这个栏目，帮助您答疑解惑。

1 : 问: 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。“其他个人”怎么界定?我单位现要建一处天然气加气站，专门开展针对出租汽车的天然气加气业务，预计年销售收入达 500 多万元，我们可否申请小规模纳税人，按 3%纳税?

答：“其他个人”是指自然人。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第 22 号，以下简称总局 22号令)第十二条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人—经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。所以企业并不是可以按意愿自由选择成为小规模纳税人或者一般纳税人。

税法鼓励经营规模较小但管理规范的企业申请成为一般纳税人，而不鼓励乃至倾向限制规模较大的企业仍然作为小规模纳税人。另按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》(国税函[2008]1079 号)规定，2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按会计毕业论文范文照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，代写论文也不得使用增值税专用发票。wwW.11665.CoM按此规定以及总局 22 号令精神，你单位属于应当申办为增值税一般纳税人的情况，如果不申请认定为一般纳税人，恐也不能按3 ％的征收率纳税，而可能会被要求按 17％的增值税税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税。

补充说明：出于征管的需要，国家税务总局曾于 2001 年发布了 《关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函[200]882号)，规定从 2002 年 1 月 1 日起将所有从事成品油销售的加油站都认定为一般纳税人，而无论其规模是否达到标准和会计核算是否健全。这一规定也与现行增值税条例以及总局22 号令等文件精神一致 。

2 ． 问：我单位是国有事业单位，单位原固定资产账面总额为 120 万元(包括土地，房屋及其他设施)，被政府拆迁征收后，赔偿总额为300 万元，请问账务应如何处理 ?答：按规定，如果是已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行。《财政部关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》规定：

(1)企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。搬迁补偿款存款利息，一并转增专项应付款。(2)企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，区分以下情况进行处理：①因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销专项应付款；②机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销专项应付款；③企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权，直接核销专项应付款；④用于安置职工的费用支出，直接核销专项应付款。( 3 )企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享；专项应付款如有不足，应计入当期损益。

这样，单位应该按所取得收入 300 万元借记“银行存款”，贷记“专项应付款”；按相关资产的账面价值 120 万元借记“固定资产清理”等，按已经计提的折旧等借记“累计折旧”等，按资产原值贷记“固定资产”等；按缴纳的税费等借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”、“应交税金”等；按“固定资产清理”借贷方差额借记“专项应付款”等，贷记“固定资产清理”；按“专项应付款”科目贷方余额借记“专项应付款”，贷记“资本公积”。

如果你们是执行 《事业单位会计制度》的事业单位，则：(1)如果所取得收入不需上缴财政专户而由单位自行作为修购基金使用，可以按出售固定资产来处理账务，即按实际收到的价款借记“银行存款”，贷记“专用基金———修购基金”等。(2)如果所收到的款项要上缴财政，则在收到款项时，借记“银行存款”等，贷记“应缴财政专户款”；上缴财政专户时，毕业论文作相反会计分录。同时按所涉及资产原价借记“固定基金”，贷记“固定资产”。(3)如果名义上需要上缴财政，但实际上经由批复直接用于购置新的资产的，则在收到款项时，借记“银行存款”等，贷记“应缴财政专户款”；在收到批复时，借记“应缴财政专户款”，贷记“拨入专款”等；或者实行收支两条线将收到款项先上缴财政部门后又取得拨入款项的，借记“银行存款”，贷记“拨入专款”等。