摘要：农行河南周口市分行把会计委派制引入到商业银行基层营业网点的管理中去，通过与金融体制改革、市场化分配手段、优化人力资源配置、支行副职动态管理四个方面相结合，构建一系列科学机制，不断创新发展和深化完善会计委派制，有效强化了管理，增强了内部控制能力，遏制了案件发生，促进了业务经营。

　　关键词：农行周口分行；会计委派；调查报告

　　正文：会计委派是西方公司内部管理中普遍应用的一种制度，是资本所有者约束和监督经营者行为、保护自身利益的一种有效方式。我国自1998年在政府机关和国有企业开展试点引入这一制度以来，对于发挥会计监督作用，提高会计信息质量和经营管理水平，加强国有资产管理起到了很大作用。2001年以来，农行周口市分行针对金融系统传统的会计管理模式制约和影响业务发展的实际，把会计委派制引入应用到商业银行经营管理中去，并结合自身特点，对其不断进行创新发展，完善提升。目前这一机制已初步呈现出勃勃生机和活力，对提高会计队伍素质，规范一线操作，强化会计监督和内部控制职能，遏制案件发生，促进业务经营都发挥了积极作用。

　　一、实施背景

　　随着社会主义市场经济体制的逐步建立和金融体制改革的不断深化，国有商业银行在计划经济时期形成的传统会计管理体制的弊端不断显现。一是传统的会计行政任免带有长官意志，会计很容易受制于领导的授意和指使，当原则问题与领导意见不一致时，很容易造成“顶得住的站不住，站得住的顶不住”；二是对会计人员缺乏一定的监督约束机制，造成职责不清，责任心不强，工作质量不高，弱化了会计的有效监督和内部控制职能，致使内控三道防线中最具重要作用的第一道防线形同虚设；三是会计队伍整体素质参差不齐，加上经济体制改革和转型时期人员思想不稳，对银行经营潜在着一定的道德行为风险，影响和制约了商业化经营和业务发展；四是从会计工作开展的实际及存在的问题看，个别基层会计长期在基层一个单位工作，工作环境和生活条件较差，收入较低，找不到实现个人价值的途径，思想出现危机，甚至误入岐途，违规违法经营，给银行造成一定损失。wWW.11665.cOM如太康县支行某营业所会计宋某，从学校毕业后，在该营业所工作一呆就是9年，长时间得不到认可、交流和重用，后来逐渐产生逆反、对抗心理，侥幸作案，最后走上犯罪道路，利用作废的重要空白凭证进行违规经营，给农行造成了巨大损失，教训十分沉痛。

　　二、具体做法：

　　农行周口市分行针对国有商业银行基层营业单位会计工作中存在的职责不清、监管乏力等症结，，将会计委派这一新的管理模式引入应用到工作实践中去，寻根溯源，标本兼治，在对会计资源整合创新的同时，对全辖256个营业单位推行会计委派制，各营业单位的会计由县市支行直接进行委派。在具体操作中，该行将会计委派这一管理机制用好用活，切实做到“四个结合”，既有引进借鉴，又有独特创造，产生了事半功倍的效果。

　　1、与金融体制改革相结合，构建权责分明、防范严谨的管理机制。加入wto后，国有商业银行纷纷“减肥瘦身”，营业机构向少而精、少而大转变，作为管理核心的会计工作愈加显得重要。在构建会计委派制管理运作机制上，该行从做精做大做强营业网点，提高综合竞争力入手，抓住管理的核心——会计，突出对风险防范的前瞻性和针对性，坚持做到“三个转变”。一是在会计职能定位上从传统的组织帐务处理、做好柜面服务向监管防范内部风险、营销和服务并重转变。要求受委派会计独立性和服务性并重，既要搞好营销服务，又要做好会计帐务及监管工作；二是在内部监管上，由以前的轻现场操作、重事后监管向现场与事后监管并重转变。改变以前重点依靠事后审计稽核发挥监管作用的思想，强化会计的监管职能，变“后卫防守”为“前卫监督”；三是在风险的防范上从以前的检查性、补偿性向前瞻性、预防性转变。以前是“马后炮”，“亡羊补牢”，现在注重打“预防针”，不等“亡羊”先“补牢”。

　　2、与市场化分配手段相结合，构建科学高效、奖惩有力的激励机制。该行对委派会计实行支行与营业所“双重”管理，其内部工作直接对支行行长负责，委派会计要保证本单位合规合法开展内部工作，保证帐务记载、上报报表真实准确，各项基本制度得到认真执行。同时，经营性任务及其它工作接受所主任领导与管理，并接受支行内控二线、三线对内部工作的再监督。市分行统一制定了《会计出纳工作质量考核办法》和《委派会计考核办法》，明确界定了其职能、责任、权利和义务，并细化分解各项工作目标，做到权责对等，绩效挂钩。在具体考核上做到“三个联系”、“双线”考核，即联系会计本职工作质量，联系本人业务水平和工作能力，联系单位经营目标任务完成情况；支行和营业所分别考核，考核比例原则上按6：4，即支行占60%，营业所占40%.根据考核结果兑现岗位效益工资，委派会计月工资最多的可拿到1600元，最少的只有300元。通过考核机制的激励，促使会计人员在完成营业所经营任务的基础上，自觉发挥监管职能，提高内部工作质量，变“他律”为“自律”。

　　3、与优化人力资源配置相结合，构建能位相配、人尽其才的用人机制。在推行会计委派制时，该行坚持“识人、用人、信赖人”、“人长就是人才”的原则，注重发挥潜能，优化资源。第一，大胆拓宽选人用人范围和渠道，在辖属员工中广泛筛选政治思想好、品行端正、业务熟练、责任心强、作风正派、坚持原则的优秀人才，委派下去挑起会计重担，并提高待遇，每月增加一定的岗位津贴。如项城市支行让委派会计享受副股级待遇，每月增加补助工资多达90元。第二，推行委派会计等级化管理。根据工作业绩、职称、学历等将委派会计划分为四个等级，一级为见习委派会计，占总数的18%，二级为初级委派会计，占55%，三级为中级委派会计，占20%，四级为高级委派会计，占7%.委派会计等级每年评定一次，不同级别享受不同标准的政治经济待遇。通过定期考核、综合评分、评定等级等环节，使受委派会计学有目标，干有方向，为其潜能发挥营造宽阔舞台。第三，定期交流，末位淘汰。对所有受委派的会计原则上每半年全部交流一次，最长不得超过一年。各支行每季度进行一次综合性评比，按得分排出名次，对处于后三名的会计第一次通报批评，第二次黄牌警告，第三次实行淘汰，低聘或解聘其技术职称职务，取消其会计资格。自2001年4月份以来，该行已经进行异地轮换交流委派会计3次，轮换率达100%，交流率达92%，淘汰率达8%. 4、与副职动态管理相结合，构建上下协作、齐抓共管的督导机制。对各支行分管会计工作的副行长和基层委派会计逐人建立档案，将委派会计工作列入对各支行分管副职动态管理的考核范围，逐月考核，分类排出名次，通报全行，对前三名主管副职给予表扬，对后三名的主管副职，年度内第一次告诫谈话，第二次黄牌警告，第三次就地免职。市行并根据所建立的委派会计档案督促按期交流，实施淘汰，提拔先进。通过这些举措，确保委派会计工作实现“三个到位”，即组织领导到位，政策执行到位，工作落实到位，在全行上下形成上下协作、齐抓共管的良好氛围，使会计委派工作逐步向纵深化、规范化、制度化。如鹿邑县支行推行委派会计“四个一”工程，即对委派会计每月进行一次业务知识考试，每月进行一次操作技能比赛，每月进行一次帐簿凭证展评，每月进行一次法规制度培训，对提高会计人员素质和会计工作质量起到了积极作用。

　　三、取得成效

　　农行周口市分行实施基层会计委派以来，不仅使内部工作质量和管理水平发生了显著变化，从源头上堵塞了管理的漏洞，预防了案件的发生，而且为全行稳定队伍、鼓舞士气、凝聚人心、开展经营、提高效益、加快发展注入了强大的生机与活力。这一创新举措得到了农总行、农行河南省分行、人行济南分行及有关部门的高度重视和充分肯定，河南省农行《决策参考》、农总行《农业银行简报》相继转发了这一做法，《金融时报》、《中国城乡金融报》、《检察日报》都在显著位置做了专题报道。最高检察院一名副检察长做出批示，把该行的会计委派作为全国推行“阳光工程”的一个典范，组织人员专门进行调研。河南省检察院把该行的会计委派作为预防职务犯罪的一个典型经验在全省金融系统推广。

　　1、强化监督，提高了风险防范能力。实行营业单位会计委派制，瞄准了基层这一管理的重点，抓住了会计这一管理的核心，能够严格执行会计政策，依法依规对所在单位的会计行为进行监督。同时委派会计每半年交流一次，存在的隐患和问题很容易得到暴露发现，增强了对会计人员的约束力和责任感，使全行的风险防范能力显著增强。自2001年4月推行会计委派制以来，该行所有营业网点没有发生一起内部案件事故，并成功查堵14笔伪（变）造票据，避免银行和客户800万元的资金损失。

　　2、优胜劣汰，提高了会计队伍整体素质。通过委派会计3次轮换交流，该行把政治觉悟高、品行端正、业务熟练、责任心强、坚持原则的优秀人才选派到了会计岗位上来，同时对部分年龄大、不思进取、素质差、有劣迹、不适应会计岗位工作的会计进行了撤换，基层会计人员的平均年龄从2000年的36岁降低到了33岁，大专文化水平的人员占比达到了46%，比委派前提高到了25个百分点，高中文化水平的占54%，均能熟练操作计算机，为适应商业银行现代化发展需要打下了良好的基础。自委派会计推行以来，已评定出高级会计9名，中级会计47名，初级99会计名，见习会计7名，有60余名会计得到提拔重用，有3名会计科长被提拔为副行长，会计岗位成了出人才、出成绩、出先进的基地。

　　3、重塑“三铁”，提高了内部工作质量。实施基层会计委派后，会计人员普遍感到责任重大，自觉严格按照规章制度规范操作，严格依法合规经营，增强了抵制违规违法经营行为的责任感和自觉性，银行法、统计法、会计法、《金融违规处罚条例》等法律法规制度在基层一线得到很好地贯彻与落实，过去长期存在的违规经营、帐外经营、虚增虚减、数字游戏等现象得到有效控制，使银行系统的铁帐、铁款、铁规章得到了恢复，内部工作质量明显提高。2002年通过河南省农行内部控制检查评价，该行14个支行中有2个支行被评定为一类行，14个支行被评定为二类行。

　　4、强身健体，提高了市场竞争力。会计委派制的推行，对全行的业务经营起到了固本强身、促进发展的作用，使全行的内部运作更加规范，外部形象更加优化。同时，会计委派顺应了改革发展的新形势，带动了全行的业务和管理工作的创新，得到了全行干部职工尤其是基层员工的普遍赞成与拥护，激活了基层“细胞”，激发了全员活力，鼓舞了士气，使员工积极性和工作热情空前高涨，提高了市场竞争能力。自2001年至今年第一季度，该行各项存款净增43亿元，存款市场占有率从19.3%提高到24.59%，其中增量市场占有率从17.58%提高到35.73%，两年来共实现减亏1.3亿元，在全省农行系统各项经营指标考核由落后进入先进行列。

　　四、几点启示

　　1、抓住人本是关键。人是生产力中起决定性的因素，内部控制的核心是对人的控制。会计委派制正是抓住了会计工作中的关键和核心——会计人员，对其进行严格定位和控制，强化其主要职能的实现，才从根本上解决了会计工作中存在的一系列问题，促进了工作，取得了明显成效。

　　2、创新机制是保障。在该行推行会计委派中，他们不是机械地、形而上学地照搬照套，而是结合自身实际特点，实事求是，因地制宜地创新和发展会计委派，并根据形势发展和存在问题不断地进行改进和完善，从而保证了会计委派向纵深化发展，保持了会计委派的活力，取得了显著效果。

　　3、营造氛围是基础。为了使会计委派这一新的改革措施顺利开展，该行在典型确立上、在政策制定上、在人才的培养利用上等诸多方面都为改革提供支持和服务，从多个层次对委派会计给予关心和爱护，为委派会计创造良好的外部环境。让委派会计普遍感到受到重用，得到认可，以此为荣，为其注入生机和活力，引导他们树立正确的价值观、人生观，将个人-价值实现与所从事的会计工作融为一体，营造了立足本职、干事创业的良好氛围，有力地促进了会计委派工作的开展。